工程审计面临的风险及有效管理策略

工程审计面临的风险及有效管理策略

孙静

身份证号：654122198302213322

摘要：随着我国各项工程项目的不断增多，工程建设过程中的资金监管问题愈发重要。而审计作为服务各类工程项目的重要角色，规避项目执行过程中存在的风险是其发展的关键所在。然而在实际的工程建设环境中，多个阶段和复杂的环境状况给工程审计带来了诸多风险。为了维护高校利益并降低工程审计的风险概率，强化风险管理已成为当务之急。基于此，文章首先概述了工程审计的重要性，重点分析了工程审计面临的风险，并提出几点有效的管理措施，仅供相关部门借鉴与参考。

关键词：工程审计；风险；管理

引言

工程建设项目在实施过程中具有建设周期长、投资额度大、风险因素多等特点，尤其是新形势下碳达峰碳中和、新能源等项目带来相关技术风险，为有效防控项目建设过程中的投资决策失误、实施过程失控、舞弊等风险，在工程建设项目领域进行全过程跟踪审计的需要尤为迫切。内部审计作为重要的监督部门，应立足于新形势下工程建设项目新趋势，为了实现关键控制点和风险点的有效管控、规范建设项目管理、化解风险和防止舞弊情况的发生，可以通过工程建设项目全过程监督，将工程建设项目风险审计方法与路径探究。

1建设工程审计风险控制与过程控制的重要性

对于建设工程开展来说，该工程作为我国建筑行业开展的重点项目，其是推动城镇化建设的要点，对于城市现代化建设来说，意义重大。从其审计工作的角度来看，重点以审计机关和建设工程施工方所提交工程建设相关数据信息为基准来进行审计，其中涵盖的资料有工程项目承包方及施工方制定的工程结算及造价管理等内容，而审计的目的就是审核相关内容的真实性，以此来进行分析，其开展的意义就是避免在建设工程开展中出现违法乱纪的行为。该项工作对于建设工程来说，重点在于其风险控制与过程控制。通过结合国内外相关研究文献，在不断学习与分析中发现，审计工作的开展能够进一步规范建设工程相关工作的开展，并对该项工程参与的各方主体进行约束，进而能够为国家资金安全及合理使用提供保障，以此来促进社会和谐、稳定的构建。

2工程施工过程中面临的风险

①工程量与实际风险不相符合。部分施工单位为追求自身的利益，在对工程竣工图进行编制时对工程量进行虚报，一旦送审单位未能及时发现问题而签署同意意见，将会为审计工作带来一定的风险；②高报材料价格面临的风险。现如今，市场上的建筑工程材料种类繁多，且优劣混杂，同时其进货渠道、规格、样式、产地、付款方式等均存在着显著差异。造价管理部门发布的信息仅供参考，与实际价格存在一定的差距。若在实际的审计工作当中未能合理把握材料的价格，极易对工程造价的合理性产生严重影响；③高套定额面临的风险。工程造价依据的定额总类繁多，施工单位在编制预算或决算时，极易出现有意套取不应记取费用的现象。一旦审计工作人员无法掌握明确的定额标准，极易导致工程造价不合理，使审计风险大大增加。

3工程审计风险的有效管理策略

3.1进一步加大全过程在建跟踪审计力度

内部审计不仅要对工程建设项目进行事后鉴证、评价，还要将审计关口前移，把事前审计、事中审计与事后审计相结合，化解建设项目投资风险，从源头上有效防控建设项目风险，避免造成重大投资损失。从事后审计、评价扩展到项目开展之前的可行性研究立项决策阶段，并对重点项目开展全过程在建跟踪审计，提出利于加强内部控制、改善风险管理的建议，促进企业防范化解工程建设项目风险。项目立项阶段，如果前期调查不充分，投资方向与国家产业政策和公司发展战略脱节，就会导致项目计划失败；如果项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，就会导致项目投资估算不准确、进度安排不协调。项目设计阶段，如果工程设计的内容与项目核准或可研批复不一致，就会导致项目难以合法建设、投资失控或无法实现工程项目预期效益。

3.2完善科学审计内控机制，构筑审计创新管理新引擎

一设立风险管理制度。审计部门应针对项目建设中审计风险进行预判、识别、分析及应对，并将可能存在的风险因子进行提前把控，最大限度降低项目风险。二打造监督管理机制。对于项目建设各环节进行全方位把控，审计部门需实现实时审计监管，使各类问题均可快速进行解决。三构建事后复查制度。审计部门需针对已发生的事故进行复审，将得到的审计结果与事故发生前进行对比分析，并以此为标准衡量审计人员工作完成情况，及时弥补审计工作中存在的缺陷，以期实现项目建设审计工作的稳步运行。

3.3社会审计和内部审计结合的审计方法

想要更好地完成工程项目的预算、审计等工作，仅仅依靠内部审计人员，其蕴藏的风险隐患是十分高的。另外，在社会层面外部审批人员人才济济，而且对工程的特点和各项流程都有所了解，能够更好匹配工程的结算技术流程，并且社会机构的机构构成往往更为齐全。因此，在工作中建设部门可以开放思维，充分利用外部审计机构的审计资源，对复杂的工程和人力需求较多的环节，通过内部审计人才与外部审计力量相结合的方式，减少审计风险，而对常规性工作，公司可以交由基本单位进行审核。通过这样的方式能够有效减少审计过程中出现的错误，提高审计的质量和绩效，节约审计成本。

3.4加强管理审计制度建设，减少审计盲点

（1）加强对设计阶段的管理。在签订设计合同的同时，应明晰责任和分工，约定索赔条款，并加强初步设计及概算审核。一是明确和细化使用单位的功能需求，加强设计质量管理，通过使用单位参与联合评审的方式有效沟通和解决设计问题，减少实施环节的变更；二是通过概算评审控制合理的投资金额，并通过优化设计做到投资优化。（2）加强合同管理。根据现场施工条件、工程类别及国家规范要求合理确定工期，加强合同签订审核，杜绝合同漏洞，并将招标承诺在合同中予以明确。（3） 加强变更签证申报流程及申报时间的管理。增强技术资料及变更资料的时效性管理，要求有关单位及时上报变更资料，避免过多的变更签证一次性报审，特别是一些技术资料推迟到竣工结算阶段才提供，会严重影响审计质量。（4）加强施工进度管理。工程管理部门应当充分考虑施工期间可能出现的不利因素，结合工程实际合理设置工期，加强施工过程管理，确保按期竣工和交付使用。（5）加强资产管理。对因变更等原因造成的拆除物品管理，特别是大宗物品管理，建议加强基建部门国有资产管理制度的建设。（6） 强化其他参建单位的管理和考核。加强对设计单位、工程监理、招标代理等参建单位的管理，在服务合同相关条款中明确服务要求和处罚条款，针对管理中出现的问题，及时查明原因，在各个相关业务工作中采取有效防范措施。

结语

整体而言，工程审计是一项专业性强、涉及范围广、工作量大的工作。在其实际工作当中难免会面临着各种各样的风险。因此，必须给予高度支持，通过强化审计工作等有效措施，以提升工程审计工作效率与质量。

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