新收入准则重点实施的问题分析

新收入准则重点实施的问题分析

王姝懿

云南水务投资股份有限公司   云南昆明   650000

摘要：新收入准则的实施将企业财务报告和会计准则迎来重大变革。其中，合同辨识的难点使得企业在复杂合同中履行义务的准确定义成为首要挑战。对多元素交易的处理更为复杂，要求企业清晰区分和分配收入。在实施中，系统和流程的调整是一项重要任务，需要对财务系统进行升级以适应新准则的要求，同时对内部流程进行优化。此外，新准则引入了更全面的相关披露要求，增加了对企业透明度的要求。解决这些问题的解决方案包括加强内部培训，确保团队深刻理解新规定；更新财务系统和流程，以适应新准则的操作需求；建立内外部沟通机制，促进信息共享与协作。通过有效应对这些问题，企业将能够更顺利地适应新收入准则，提高财务报告的准确性和可比性。

关键词：新收入准则；实施；收入确认；制定

新收入准则的实施背景源于对传统收入会计准则的不足以及全球商业环境的变化。由国际会计准则委员会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）共同制定的新准则于2014年发布，旨在统一全球范围内收入会计处理方式，提高透明度和比较性。这一准则的核心目的在于建立更一致、可比较且可预测的收入会计标准，以更准确地反映公司与客户之间交易的实质。通过引入更详细的收入确认规则，新准则旨在提高财务报告的质量，减少不确定性，为投资者、分析师和其他利益相关方提供更可靠的财务信息。为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收入的会计处理，提高会计信息质量，财政部于2017年发布了修订后的《企业会计准则第14号——收入》，实现企业会计准则持续趋同和等效。

一、新收入准则的核心要点

（一）收入确认的五步法

   1、客观证据的存在： 该步骤要求企业能够明确存在与交易相关的客观证据，确保所报告的收入基于可验证的真实交易。

2、确定交易价格： 在此步骤中，企业需要明确交易的价格，包括可能发生的变动，以确保在合同履行期间能够合理分配收入。

3、定义交易的履行义务： 新准则强调了对履行义务的明确定义，特别是在涉及多元素交易时，需要明确每个履行义务的独立性。

4、履行义务： 企业在实际履行合同义务的过程中，需要根据合同条款确保交付产品或提供服务，并据此确认相应的收入。

5、收入确认： 最终一步是在合同履行过程中确认收入，确保企业在符合合同要求的情况下及时反映实际交易的收入。 

（二）与旧准则的主要区别

新准则突破了传统准则对收入确认的重点，强调了对履行义务的关注。不再仅仅关注交付时间点，而更注重在合同期内对履行义务的实时评估。与旧准则侧重于传递风险和奖励的控制权相比，新准则更强调在合同期内实际掌握的控制权和指导权。这意味着企业需要更细致地分析其与客户的关系，以确定在何种程度上能够影响履行义务的方式。对于涉及多元素的交易，新准则提出更为详细的要求，要求企业清晰区分和分配收入，强调每个履行义务的独立性[1-2]。这使得多元素交易的处理更为复杂。新准则对相关披露提出了更高的要求，企业需要更详细地披露其收入确认政策、关键判断和变更对财务报表的影响，以提高透明度和比较性。

二、新收入准则实施中可能面临的问题

（一）合同辨识的难点

在新收入准则的实施过程中，企业可能面临合同辨识方面的重要挑战。特别是在处理复杂合同时，履行义务的准确定义成为一项复杂任务。企业需要深入审查合同细节，确保每个履行义务都能明确定义，避免出现模糊或交叉的情况。此外，对于多元素交易，识别和区分独立履行义务变得更加具有挑战性，需要全面了解每个元素在整体交易中的价值和影响，以确保正确划分和确认相应的收入。

（二）收入确认的复杂性

在新收入准则的实施过程中，企业可能面临着收入确认方面的复杂性。特别是在判断合同履行期间对履行义务的实时评估时，企业需要更细致地分析其与客户的关系，以确定在何种程度上能够影响履行义务的方式。这带来了对交易过程更深层次的审视，增加了收入确认的复杂性，需要企业在内部流程、人员培训以及系统升级等方面进行有效的调整和优化，以应对这一复杂性带来的挑战。

（三）系统和流程的调整

新收入准则的实施可能涉及对企业现有系统和流程的全面调整。这一挑战主要体现在需要升级财务系统以适应新准则的要求，确保能够有效处理合同辨识、履行义务和收入确认的复杂性。企业可能需要进行系统的更新和流程的优化，以确保能够顺利实施新准则，并在合同执行过程中准确地捕捉和报告相关数据。

（四）企业所得税收入的税会差异

对于企业而言，增值税的收入确认和所得税的收入确认两者间存在某些相同之处，其差别在于某些特定的销售方式。区别是税法并不考虑经济利益能否流入企业的因素，只要其他因素满足即可。这种情况下，税法只确定了收入的行为，而不考虑到以后经济事项的变化，这样规定可以维护税法的刚性,降低税收征收风险，但也可能导致企业的收入增大，提高了企业的纳税负担。

三、新收入准则的解决方案和建议

（一）加强内部培训

企业应该建立系统的培训计划，覆盖财务团队和涉及到合同辨识、履行义务和收入确认的相关部门。培训内容应包括新准则的核心要点、关键概念和实际应用案例，以确保团队对新规定的理解达到深度和广度的要求。此外，通过定期的培训，促使员工不断更新和提升他们的专业知识，确保新准则在整个组织中得到全面的理解和贯彻。

（二）更新财务系统和流程

企业需要确保其财务系统能够满足新准则对合同辨识、履行义务和收入确认的要求，以便更灵活、准确地处理复杂的交易结构。这可能涉及对现有系统的升级，或者甚至是引入新的先进财务软件。同时，对内部流程的调整也至关重要，以确保新系统的有效整合和实际操作的顺畅进行。更新财务系统和流程不仅能够提高操作效率，还能够增强对新准则的适应能力，确保企业能够迎接未来复杂交易和财务报告的挑战。

（三）建立内外部沟通机制

为有效应对新收入准则带来的挑战，建立内外部沟通机制是一项至关重要的解决方案。在内部，企业应加强各部门之间的沟通与协作，确保全员能够共同应对可能出现的问题。在外部，与审计机构和相关利益相关方的紧密合作也至关重要。及时沟通公司对新准则的适应性和实施情况，可以减少潜在的不确定性。建立起紧密的内外部沟通机制将有助于企业更加灵活地应对新准则带来的挑战，确保整个组织对新要求的理解和响应处于一个协同有序的状态。

（四）构建会计信息管理系统，解决税会差异问题

随着信息化的来临，企业通过运用现代科技手段，构建信息管理系统和相应的管理平台，使得企业的会计核算更为科学化、合理化。企业应积极的建立起企业内部的税务会计核算体系,按照税法相关规定进行会计核算的处理，确保会税差异能通过会计核算反映,提高应纳税款的准确性。

结束语：

新收入准则的全球实施标志着财务会计领域的一场深刻变革。在实施过程中，我们深入分析了合同辨识、多元素交易、系统与流程调整以及相关披露等方面所涉及的关键问题。在解决问题的过程中，我们提出了一系列解决方案，包括加强内部培训、更新财务系统和流程、建立内外部沟通机制、构建会计信息管理系统等。这些方案旨在帮助企业建立更灵活、透明的财务管理体系，提高应对复杂交易和变革环境的能力。通过这一过程，我们期待企业能够更好地适应新收入准则，保持业务的稳健性与可持续性，迎接未来的财务挑战。

参考文献：

[1] 赵治纲.新准则执行的重点、难点问题 有关收入的确认和计量[J].财会学习, 2019(09):26-27.

[2] 许呈亮.新收入准则实施过程中的问题与分析——以房地产公司为例[J].大众商务, 2020, 010(009):1-2.