大数据税收征管对企业全要素生产率的影响机制研究

大数据税收征管对企业全要素生产率的影响机制研究

程思

武汉临空经济区建设投资开发集团有限公司  

摘要：本文首先概述了大数据税收征管和企业全要素生产率的概念，随后分析了大数据税收征管与企业全要素生产率的关系，探讨了大数据税收征管在优化营商环境、驱动管理决策、促进技术创新、影响信息公开方面对企业全要素生产率的影响，并提出了相应的政策建议。

关键词：大数据；税收征管；企业全要素生产率

引言

税收作为国家治理的基础和重要支撑，是国家财政收入的主要来源，是国家调节产业结构、调节社会总供需、调节国民收入分配的重要手段，在社会经济生活中发挥着巨大作用。随着大数据技术的迅猛发展，税务部门开始广泛利用这一技术进行税收征管，由此引发了税收征管模式的深刻变革，这对企业全要素生产率具有重要影响。本文首先概述了大数据税收征管和企业全要素生产率的概念；其次分析了大数据税收征管与企业全要素生产率之间的关系，探讨了大数据技术对税收征管效率和企业资源配置的影响；最后基于大数据技术与税收征管的深度融合对企业的影响提出相应的政策建议。

一、大数据税收征管与企业全要素生产率的概述

大数据在税收征管中的应用是指税务部门利用大数据、云计算、人工智能等先进的信息技术手段，建立全国统一规范的应用系统平台和第三方涉税信息共享机制，采集整合企业、银行、税务、工商、社保等部门相关数据[1]，实现对海量数据的实时动态监控及智能分析，完成对企业的全方位透视，降低征纳双方之间的信息不对称性，使得税务部门能够更有效地识别企业潜在的纳税风险和违规行为，从而更加高效地监督和管理涉税行为，提高企业税收遵从度，减少税源流失。

企业全要素生产率指标是衡量企业技术进步、企业发展状况及绩效的标准，是产出增长率超出要素投入增长率的“剩余”部分，反映了生产过程中各种投入要素（如资本、劳动力、技术等）的单位平均产出水平，也就是投入转化为最终产出的总体效率[2]，本质上是一种资源配置效率，对于评估企业的生产效率和市场竞争力具有重要意义。全要素生产率不仅受企业生产要素配置、技术创新和组织管理等内部因素影响，也受到市场竞争及外部环境等外部因素影响。当企业具有较高的资源配置和管理水平，具有敏锐的市场洞察力和较强的市场适应能力，具有持续高质量的研发投入，该指标通常较高。除了内部因素影响，企业也需要关注外部因素的影响，外部因素往往可以通过影响企业内部因素来提升或者抑制企业全要素生产率，这里需要重点提及税收征管对企业全要素生产率的影响。

二、大数据税收征管与企业全要素生产率的关系

大数据税收征管与企业全要素生产率相互作用、相互影响。一方面，税收作为国家宏观调控的主要政策工具，对企业的经济影响主要划分为“税负效应”、“治理效应”和“过滤效应”[3]。大数据技术在税收征管中的应用极大地提高了税收征管的效率和精度，使以上三方面效应更加凸显，通过“税负效应”以增加企业实际税负导致企业全要素生产率降低、通过“治理效应”以降低企业代理成本促进企业全要素生产率提高、通过“过滤效应”以缓解企业融资约束促进企业全要素生产率提高；另一方面，企业全要素生产率的高低，可以在很大程度上解释一国经济发展的质量，是市场经济发展水平的“风向标”，对国家财政税源收入又有着直接的影响，当企业该指标呈现低水平状态时，企业往往生产经营状况不佳并同时伴随着可支配现金流短缺，从而导致财政税源不足；再者，大数据税收征管相较传统征管方式来说，企业的经营实况和纳税活动会更多的暴露在税务部门的监管之下，企业由此承担了更大的避税风险和税收负担（即“税负效应”使企业全要素生产率降低），导致企业内源性资金减少，外源性融资需求会随之上升，税收规避动机更加明显[4]。

三、影响机制分析

（一）大数据税收征管在优化营商环境方面对企业全要素生产率的影响

大数据技术在税收征管中的广泛应用，推动我国税收营商环境持续优化，促进企业全要素生产率提升——一是通过大数据云计算，实现更精准的税费政策宣传推送，例如针对小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户的“六税两费”减半征收税收优惠政策，通过大数据分类，税务部门可精准推送给符合条件的企业；二是实现政策辅导方式由传统单一的线下政策辅导转变为智能化多样化的线上辅导，微信公众号、电子税务局、智能机器人、常态化线上直播平台等日渐普及，税企互动方式逐渐多样化；三是办税系统不断优化升级使企业日常纳税申报程序持续精简，“多税合一”、“一键申报”、线上“更正申报”等模块的上线进一步缩减企业办税时间，提高企业办税效率；四是大数据税收征管依托统一的应用系统平台，将各税费种申报模块、各业务流程、各税收业务办理人员均纳入该平台管理，执法过程全程留痕、多级复核、闭环管理、可回溯复盘，实现业务办理程序化、规范化、合法化，进一步压缩税务执法人员自由裁量空间和可操作弹性，减少“人情税”、“糊涂税”，实现对公职人员腐败风险的精准化控制，为企业主体营造更加公平的市场竞争环境。

（二）大数据税收征管在驱动管理决策变革方面对企业全要素生产率的影响

大数据技术在税收征管中的广泛应用，驱动企业管理决策变革，促进企业全要素生产率提升——一是股东与管理者之间的代理问题普遍存在于各类型企业中，由于存在信息的不对称性，管理者可能会采取一些自利行为进而损害股东利益，而大数据技术在税收征管中的应用使企业的经营状况、资金状况、纳税信息透明度提高，使得管理层的粉饰报表行为、隐匿转移资产行为所付出的代价变得更高，管理层出于职业风险考虑，会更慎重对待以上自利行为，当股东和管理者之间因信息差产生的代理矛盾、信任危机得到缓解时，股东不会因代理问题而过度干预管理层决策，而管理决策的相对稳定和连贯是企业持续稳定发展不可或缺的前提条件；二是大数据技术带来的税收征管模式的变革，使得传统的“人管税”模式下企业利用寻租行为轻松化解税务风险的时代一去不复返，管理层开始意识到化解税务风险必须提高全体职工的合规意识，企业内控制度建立及执行不能停留在纸面，而应该实实在在成为规范企业经营行为的抓手，全体职工必须持续学习以提升专业化水平及风险应对能力，因此在企业资源分配决策方面较之以往会更多地往合规性控制、职工技能提升上倾斜。

（三）大数据税收征管在科技创新方面对企业全要素生产率的影响

    大数据技术在税收征管中的广泛应用，深入影响着企业科技创新投入，对企业全要素生产率有着多方面的影响——一方面，大数据税收征管对企业科技创新投入具有一定的负面抑制作用，降低企业全要素生产率。税收是国家调控经济的重要工具，税务部门凭借法定征税权无偿分享企业的经营利润，使企业可支配内源性资金减少，企业用于科技创新投入的资金约束更为紧张，一定程度上对企业科技创新水平提升具有负面抑制作用，不利于企业全要素生产率提升；另一方面，大数据税收征管对企业科技创新投入和全要素生产率提升也具有正面促进作用。大数据技术在税收征管方面的应用工具主要是目前已经较为成熟的金税工程，得益于强大的数据分析及处理能力，金税系统对于研发费用加计扣除税收优惠政策非负面清单行业能够进行精准识别和政策宣传速递，企业无需事前备案即可线上即填即享受，这对于国家支持科技创新政策落地和税收补贴的普及具有极大的促进作用；同时，大数据技术在税收征管上的应用提高了企业信息透明度，使得企业管理层自利和短视行为得到约束，激发管理者进行科技创新助力企业长远发展的积极性。

（四）大数据税收征管在影响公开信息方面对企业全要素生产率的影响

大数据税收征管通过纳税信用评价管理体系影响企业公开信息，在公司内部治理和外部融资约束方面对企业全要素生产率产生较大影响。自2014年开始推广实施的《纳税信用管理办法（试行）》意味着我国纳税信用评价体系正式建立，税务部门根据纳税人的不同信用等级对纳税人实施分类管理，对于等级较低的纳税人会加强监管或者采取相应惩戒措施，而对于等级较高的诚信纳税人则会给予更优质的服务，比如增加发票领购限额、在项目审批上可采取更精简的流程等等。同时，该评价体系的建立将纳税信用评级结果在税务、工商、银行、质检等部门之间建立协同共享机制，实现联合激励和惩戒。纳税信用等级作为企业公开信息中的一部分，是外界评价企业经营活动是否规范、是否诚信的重要指标。一方面，企业管理层为了享受到高信用等级带来的种种“优待”，会进一步加强内部控制及纳税风险管理，起到了强化企业内部治理作用；另一方面，在融资约束上，银行等金融机构为控制信贷风险往往更有意愿将资金投放至纳税信用等级较高的企业，同时对于纳税信用等级较高的企业在贷款定价上可能会考虑给予更大的优惠空间，从而降低企业资金成本，进一步缓解融资约束，而对于纳税信用等级较低的企业则会采取增加增信措施、提高贷款利率等逆向选择行为，使企业融资约束加剧[5]。

四、政策建议

本文从优化营商环境、驱动管理决策变革、科技创新、企业公开信息方面分析了大数据税收征管对企业全要素生产率的影响，得出如下结论：虽然大数据税收征管因其天然的“税负效应”会加重企业税收负担，降低企业全要素生产率，但大数据技术在税收征管中的应用，使企业外部营商环境得到不断优化，驱动企业管理层采取有利于企业长远发展的策略，助力企业科技创新，提高企业信息透明度缓解融资约束，促进企业全要素生产率提升。基于上述结论，得出以下政策建议：

（一）政府层面：政府部门要树立大数据发展理念，继续挖掘大数据技术在税收征管中的应用潜力，同时充分运用大数据技术赋能企业治理和发展，扭转传统税企双方博弈对立的局面，促进税企双方协作共赢；政府部门要继续发挥政府整合社会资源的作用，完善纳税信用体系建设，整合纳税人在社会信用中介机构处的信息资源，以补充国家信用平台缺失的信息，从而扩大企业经营信息覆盖面，促进覆盖面更广的信息资源协同共享机制的建立，引导社会资源流向优质企业、诚信经营企业。

（二）企业层面：企业要顺应时代发展趋势，转变传统工作思路和方法，通过员工培训、职业再教育等方式不断强化大数据思维和职业技能提升，提高对外信息报送质量；企业要充分运用大数据税收征管工具如

“个人所得税APP”、智能办税小程序“优税通”等带来的高效便捷赋能企业发展，不断优化问题解决思路，提升工作效率和效能，促进企业全要素生产率提升。

参考文献

[1]张志强,韩凤芹.大数据税收征管对企业税收遵从度的影响研究[J].审计与经济研究,2023,38(05):86-96.

[2]鲁晓东,连玉君.中国工业企业全要素生产率估计:1999—2007[J].经济学(季刊),2012,11(02):541-558.DOI:10.13821/j.cnki.ceq.2012.02.013

[3]段昌利.大数据税收征管对企业创新的影响研究[D].云南财经大学,2023.DOI:10.27455/d.cnki.gycmc.2023.000561

[4]杨清原.税收征管对企业全要素生产率的影响研究[D].中南财经政法大学,2021.DOI:10.27660/d.cnki.gzczu.2021.001819

[5] 季东. 纳税信用评级披露对企业全要素生产率的影响[D]. 山东:山东大学,2021.