青海省气象部门内部审计管理研究

青海省气象部门内部审计管理研究

刘桂花

青海省黄南藏族自治州气象局，青海同仁， 811399

摘要：近年来，青海省气象部门不断加大行政事业单位经济责任审计工作，从行政事业单位发展实际出发，认定经济责任人在单位任职期间所能承担的经济责任，并对其进行监督与评价，通过系列措施手段，逐步提升行政事业单位管理效能，确保国有资产完整合理。本文结合近年来的审计案例，主要对青海省气象部门内部经济责任审计和建设项目审计有关规定、流程等进行分析、总结、归纳，以供部门内审计人员参考。

关键词：气象，审计，研究

十八大以来，青海省气象部门按照党中央、国务院和中国气象局关于全面深化改革的部署和要求，积极抓好各项气象改革任务的贯彻落实，加强了廉政建设力度以及财经管理力度，不断规范单位内部管理水平。青海省气象部门不断推进和加强内部审计工作，确保在新形势下气象事业持续健康发展和各项改革任务稳步推进。

1气象部门经济责任审计依据、分类、主要内容和流程

广义的经济责任审计包括一切审计，狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的任期经济责任审计或者离任审计。气象部门经济责任审计的相关内容主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。

1.1 经济责任审计依据。目前青海省气象部门经济责任审计的依据是《审计法》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》 《中央审计委员会办公室 审计署关于印发贯彻落实﹝党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定﹞指导意见的通知》《气象部门贯彻落实国务院加强审计工作的实施意见》和《青海省气象局党组管理的主要干部经济责任审计实施办法》等。

1.2 经济责任审计分类。按照审计的内容、审计的时间、被审计单位的性质，可以将经济责任审计分为以下几类:1.目标经济责任审计和破产经济责任审计；2.事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计；3.党政领导干部任期经济责任审计和国有企业领导人员任期经济责任审计。

1.3 审计的范围。经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。从目前我省气象部门开展经济责任审计的情况来看，经济责任审计的范围如下:

1.3.1党政领导干部任期经济责任审计的范围

我省气象部门接受经济责任审计的党政领导干部主要有:省、地级市、县三级气象部门及直属的事业单位的党政正职领导干部。

1.3.2下属企业兼职领导人员任期经济责任审计的范围

按照《审计法》及其实施条例的规定，审计机关对下属企业的资产、负债、损益进行审计监督;对有国有资产的其他企业进行审计监督，则必须是国有资产占控股地位或者主导地位的企业。据此，目前下属企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是企业的法定代表人(董事长或总经理)。离任审计是审计人员对受托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。现行审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

1.4经济责任审计主要内容和流程。经济责任审计主要内容为内控制度是否健全有效、经费收支及资产购置等是否合规合法。经济责任审计的流程为：任期内预算编报和执行情况、审查任期内单位各项收入和支出管理情况、任期内行政事业性收费和罚没收入情况。

1.5审计原则。主要包括客观性原则、重要性原则、谨慎性原则。

1.6 审计结果评价。经济责任审计实施结束后，要根据审计结果和评价原则，围绕评价内容、指标，采用综合评价的方法对领导干部履行经济责任的情况作出客观、公正的评价，发表审计评价意见。要实事求是地反映被审计领导干部的成绩和存在的问题，并对领导干部未履行或未能正确履行经济责任的行为应当承担的责任进行界定，包括直接责任、管理责任和领导责任。主要分为定量评价、定性评价、综合评价。

2气象部门建设项目审计

随着国民经济建设的快速发展，中央和地方各级政府加大了对气象事业发展的投入，我省气象部门建设项目投资逐年递增。这些资金管理使用的情况既是国家关注、社会关切、群众关心的重点，也是监督部门监督的重点。因此，通过加强建设项目审计监督，发现问题、揭露问题、查处问题，促进建设项目管理，努力实现项目安全、资金安全、干部安全，防止“项目上马、干部落马”的现象发生，促进廉政建设。

建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。

通过近年来的部门建设项目审计发现，我省气象部门建设项目存在的主要问题:有的建设项目招标不规范;有的不严格执行政府采购制度，内部控制薄弱等主要问题。内审人员在开展项目审计时首先要审计建设项目法人单位是否建立健全了相应的内部控制制度，建立的内部控制制度是否有效可行;审计建设项目法人单位是否按照国家的法律、法规等有关规定执行;有条件的单位要把建设项目事后审计向建设期间的跟踪审计转变，监督关口前移，建立事前、事中审计的预警防范机制。

3 存在的主要问题

由于我省气象部门的内部审计工作尚处于逐步完善阶段，还存在诸多不足和局限性，未能真正实现内部审计工作的目标，也未能很好满足上级对内部审计工作的需求，无法充分发挥内部审计在部门管理中“免疫系统”的功能。

3.1 内审方式方法创新不足。当前，我省气象部门各级内审机构主要还是采取类似于财务检查形式的账务基础审计，主要强调查错纠弊，未能对补审计单位的管理状态和情况进行一个全过程、全方位的审查和评价。另外，这种针对事后的审计模式，未能对被审计单位进行事前和事中内部控制情况和管理状态的评价，无法及时发现被审计单位在整个管理过程中各个环节存在的问题。

3.2 内审队伍专业化程度不够。我省气象部门各级内审人员大部分均是财会或气象专业出而非审计科班,而且大部分基层内审人员均由财务人员兼职,专业审计知识和工作实践经验少,审计人员往往没有系统学习过审计知识，审计经验不足，审计质量无法保证，极大的影响了审计工作的规范化和严肃性。

3.3审计结果运用整改不彻底。我省气象部门个别单位屡审屡犯的现象仍然不同程度的存在，主要原因是：某些内审人员习惯把工作重点放在审计过程，却忽略了对审计结果落实情况的跟踪检查;个别被审计单位面对审计结论百般推辞,各种解释,就是不愿下大力气对存在问题进行整改;个别被审计单位的领导认为审计结果是对其工作的否定,对审计成果的运用持抵触情绪。这些因素也造成了审计报告中的审计意见和建议不了了之,审计工作没有取得应有的效果。

3.4.审计程序不完善。气象部门的经济责任审计基本流程可以概括为三个阶段：审计准备阶段，审计实施阶段和审计终结阶段。在审计准备阶段，往往对审前调查工作进行得非常仓促，很少实际实地去被审计单位考察具体工作流程、内部控制情况等，制定的审计实施方案没有针对性。在审计终结阶段，审计报告对问题的分析不够深入，不能从根本上找到原因。跟踪检查审计结果落实情况也只是停留在收到被审计单位的整改报告和有关将资料，不能真正掌握整改情况。

3.5.经济责任审计主体界限不清。审计人员划清经济责任主体任期内直接责任和主管责任很难区分，因为对领导干部直接责任进行区分和评价需要界定个人责任，界定个人责任又往往涉及历史的与现实的、主观与客观的、自主决策与集体决策以及社会、经济环境等各种因素的影响。而实际情况是，作为经济责任主体的“一把手”，在单位的事务管理和经济决策上很少是一人说了算的，大部分是领导班子集体研究决定。在这种情况下，审计很难找到界定领导干部个人经济责任的依据，难以量化领导干部个人经济责任轻重。

3.6.经济责任审计期间归属性界定困难。由于单位经济活动、会计核算是连续的，以及权责发生制的记账方式，上期责任可能延续到本期，本期责任也可能递延至下期。在这种情况下，如果认定经济责任过于简单化、片面化，必然影响审计结果准确性。

3.7.经济责任审计手段具有局限性。任期经济责任审计不但涉及被审计的单位，还要涉及领导者个人。单位行为和个人行为最大的差别是，单位的经济活动基本上是有具体的载体记录的，如会计资料、统计资料、会议记录等，是很容易查实的；而个人经济活动则是无据可查的，特别是社会关注的领导干部贪污受贿、徇私舞弊、挥霍浪费等经济问题，一般很难从单位会计账上发现。即使发现某种线索，如果没有相关执法执纪部门的技术手段和强制措施的配合和支持，仅凭现阶段软弱的审计执法手段是无能为力的。由于审计手段的局限性，在实际操作过程中，准确评价领导干部个人廉洁自律等方面情况是非常困难的。

4 对策及建议

4.1制定部门内审工作规范。我省气象部门应根据国家相关法律法规和中国气象局相关文件的精神和要求，并结合本地区本单位的实际工作情况和业务特点制定本省的内部审计工作规范或实施细则，对所管辖行政区域内各级内审机构开展工作的业务流程、审计目标、工作任务、人员管理、审计报告、审计结果运用等进行明确的规定和具体的要求，确保各级内审机构工作的标准化和规范化;其次,按照分级管理的原则,上一级内审主管部门应加强对下一级内审机构具体业务工作的指导和帮助，确保内审工作的规范化和专业化。

4.2提高审计成果利用率和有效性。各级气象部门应当促进内部审计结果的充分运用,建立健全内部审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度,切实提高审计成果的利用率和有效性,杜绝屡审屡犯现象的出现。

4.3建立多层次的内部会计审计体系。气象单位开展内部会计审计工作，履行内部会计审计职能，对气象单位的经济活动进行有效监督，发现、纠正气象单位会计活动中的不合理现象入手，可以有效的提高气象单位的财务管理水平，达到大幅度提高气象单位的经济效益，保证会计信息的完整、真实、合法，以保证气象单位资产的安全。气象部门通过内部会计审计，可以有效的将不岗位的人员和科室置于内控制度监督体制之下，从而有效的避免气象部门因国内部会计审计执行力度不够和流于形式，使得财务管理更加有效的完善，可以更为有效的促进气象部门内部控制系统的健全性和有效性，提高气象单位的财务管理水平。

4.4完善气象内部会计审计环境。一般情况来说气象部门财务内部审计工作的性质特征决定其财务管理领导力愈高，气象部门内部审计所产生的权威性、独立性、有效性越能得到有效保障。气象单位应构建包含内部会计审计制度内容的气象单位文化；健全气象单位的内部管理结构，确保内部会计审计制度的落实。

4.5提高内控人员的整体素质。各级气象部门应定期对本单位内审人员通过定期培训、业务讲座、交流学习等方式完善内审人员的知识结构和业务技能，同时还要注重加强内审人员的道德修养和责任意识，不断提高内审人员的法制观念和责任意识, 使各级内审人员在工作遇到困难和干扰时能够始终保持应有的独立性和客观性。

4.6培养专职审计人才。培养高素质、综合型审计人才是从主观上保证经济责任审计质量的重要途径之一。一方面，市县级气象部门应当配备专门的审计机构及符合审计需求的审计人员;另一方面，要注重审计人员的继续教育，确保审计任务顺利完成。

4.7夯实经济责任审计工作。做实经济责任审计流程中的每一步，对每一项审计任务细化分工，责任到人。经济责任审计工作的目标不仅是揭露问题，更重要的是要纠正错误、促进整改工作，因此，必须严格经济责任审计结果的运用和落实。

4.8完善内控制度规范审计环境。完善内控制度，应当建立起完整、全面、科学，符合本单位实际的内控制度，起到加强内部管理、控制风险、堵塞漏洞的作用。各省气象部门应当在统一的审计标准上，再制定出相应的综合审计评价标准，以便在气象部门的经济责任审计中，可以正确揭示各个不同渠道资金的真实原貌，实行审计评价纵向和横向比较，把审计评价与上一任领导的经济工作相比较，使审计评价更加客观、合理、公正、真实。

5  结论

新形势下，气象事业的健康发展和气象业务体制改革的稳步推进，离不开内部审计这个“免疫系统”的监督管理和保驾护航。因此,各级气象部门必须高度重视内部审计工作，通过各项措施和办法进一步加强和推进内部审计工作，切实发挥内部审计在完善单位内部管理、提高单位经济效益和实现单位管理目标的职能和作用。

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作者简介：刘桂花（1980.08）女，汉族，青海省大通县人，本科学历，工程师，从事气象服务与应用气象工作。