浅析依托数字化审计全面提升审计效用的措施

浅析依托数字化审计全面提升审计效用的措施

赵欣欣

国网山西省电力公司审计中心

摘要：如今，随着时代的进步，科技水平日新月异，无论是计算机技术还是信息技术的发展，都在很大程度上改变了传统的工作方式，使其发生了翻天覆地的变化。而传统的审计更侧重于对财政和财务收支的检查，无法对被审计单位的生产经营情况做出合理可靠的评价。随着我国社会经济的不断发展，在很多情况下，审计职能已经不能满足当前经济事项防错的要求，很多时候，对于企业管理工作，审计部门要结合实际，因此，要保证企业健康发展，就必须高度重视数字化审计工作。

关键词：数字化审计；审计效用；措施

1 引言

随着信息技术的飞速发展，以大数据和人工智能为核心的新一轮科技革命正以前所未有的速度向我们袭来。随着大数据技术在审计领域的普及，数字化审计越来越受到重视。它以被审计单位的基础数据为切入点，对数据进行处理形成审计中表，运用多种技术手段对数据进行分析，从而实现审计目标。数字化审计是信息技术高速发展的产物，是新时期加强科技考核的必经之路。

2 数字化审计的宗旨

审计是鉴定与证实被审计单位的信息是否可靠无误，经济行为是否合理与合乎规定。建立“集中分析、分散核实”的数字化审计模式，让被审计单位使用“数字画像”，从而完成从“周期性审计”向“持续审计”的转变，从“经验依赖”向“数据依据”的改变，从“抽样审计”向“全面审计”的变化。

数字化审计是审计技术的创新，是提高审计质量、提升审计监督能力的有效途径。不断加强数字化审计，可以提高审计数字化信息系统的实用化水平，实现审计信息共享、全程控制、在线监督、辅助分析功能，提高审计管理水平和效率，从而更经济、有效地履行审计监督职能。

3 数字化审计实现审计工作的四个嵌入工作

（1）数据化审计技术嵌入各审计方法中;（2）数字化审计技术嵌入风险评估和风险应对当中;（3）数字化审计技术动态嵌入审计全过程，包括内控制度设计（Design）、执行（Performance）和效果（Result）分析;（4）数字化审计嵌入工作底稿，作为审计报告出具依据，为下一轮审计方法改进提供技术支持。其中，将大数据技术运用于以下审计方法中：（1）评价综合法，通过借鉴现有文献和学者观点，搭建审计评价量化的指标体系，并据此设计审计计划;（2）现场调查，随机抽取审计样本、延伸审计样本，并开展现场调查和问卷调查;（3）内容分析法，根据收集到文件、图片、影像等资料，进行分类编码，通过大数据分析寻找问题和对策;（4）结构化访谈法，设计格式化的访谈提纲，对访谈结果进行量化，以支持决策执行过程和效果的数据分析。

4 依托数字化审计全面提升审计效用的措施

4.1建立健全数字化审计制度标准

“无规矩不成方圆”，制度是维系一个企业赖以发展的根本保障。开展数字化审计工作不单单是在行动上落实，更要在制度上落实。对现有的各项审计制度标准进行修订和完善，统一数字化审计制度标准，建立和完善适应大数据环境下的数字化审计标准和制度。要把审计事项、审计内容、审计程序及技巧、适用的信息系统、适用的功能点列为重点，注重总结各系统主要功能模块、功能点之间的数据构成关系以及数据分析规则，提炼审计规则、建立审计模型。同时，健全完善审计数字化应用考核指标体系，将数字化审计工作纳入日常绩效考核当中，更好地评价各专业系统应用情况和审计工作情况。

4.2多行业全维化分析

审计大数据存储的多行业数据为全维化分析提供了可能，有助于揭示国家宏观经济潜在风险与趋势，发现重大案件线索。近几年，各地审计人员积极践行“五大关联”分析，开展了跨领域、跨层级、跨系统的数据分析工作，从数据应用的角度讲，我们确实进入大数据分析阶段。但是现阶段，各级审计机关的“五大关联”分析普遍存在精确性不高、效率低等问题。如何探索各种数据匹配技术来克服由于信息系统设计、人为缺失等客观因素导致的数据质量低，提高关联分析效果。另一方面，如何引入前沿技术实现多领域数据的智能整合，都亟需结合实践开展有益的探索。

4.3加大深化应用审计信息系统的力度

要想对审计信息系统进行深化应用，关键在于审计人员要将审计综合管理系统、ERP业务审计系统等审计手段与现场审计有机结合，提高审计的效能和质量。同时，数字化审计还可以发现手工环境下不能找到的问题。因此，在日常审计工作中，要重视应用审计信息系统，提高使用效率，为优质、高效地完成审计工作提供强有力的技术支持。

4.4大数据审计的数据存储和使用风险

审计大数据中心的建设伴随着各行业被审计单位数据的迅猛增长，数据存储量增长速度快，引发了一系列问题：数据量巨增带来的存储瓶颈；传输带宽不足，无法快速传输数据到服务器；服务器层接收处理数据过多，导致CPU、内存成为瓶颈等。审计数据中心如何应用大数据存储管理技术进行总体设计并逐步实施，是当前比较紧迫的等任务之一。

审计数据中心的建设与任何海量存储系统一样，需要具备高可扩展性、高性能、容错性、可伸缩和低运营成本等特性；同时要满足审计大数据的复杂性、不确定性和动态性的技术特征。从数据范围来看，审计中心涵盖审计对象的业务和管理数据，以及互联网信息；从功能来看，涉及数据整理、存储、查询、综合分析和服务多个业务功能，其中数据整理与分析是审计数据中心的核心功能；从流程来看：从被审计单样式的原始数据用国产数据库存储和标准化处理；最后规范化的数据通过国产并行数据库提供数据分析服务。这远比单一行业大数据架构设计复杂的多。

4.5注重数字化审计人才的培养工作

由于各大企业都在推行数字化审计模式，因此必须提高审计工作人员的专业素质，他们不仅要掌握丰富的宏观经济知识，还要将当下时代相关的审计要领方法掌握清楚，提高对工作人员的要求。第一，审计工作人员必须熟悉掌握信息化审计的法律法规及规章制度，工作人员在审计工作过程中，必须了解企业自身相关的业务;第二，审计人员必须掌握丰富的知识与技术操作手段，掌握会计、审计、统计等相关知识，当审计人员想要获取相关数据时，能够更快捷地获取，在统计过程中，展开针对性的分析;第三，在条件允许的情况下，对审计工作人员展开针对性培训，重点培养专业能力者，提高工作人员的专业度;第四，加强与数字化信息审计专家的沟通，主动联系，主动交流，结合专家给出的经验，结合专家给出的基本理论及平台所提供的数据，展开综合分析，将数字化平台相关措施得以完善，从而更好地建立数字化审计平台和数据模型。

5 结束语

新时代下，数字化审计将会逐步替代传统的审计模式，审计人员应把握数字化审计时代带来的发展契机，充分发挥数字化审计的优势，促进企业持续健康发展。本文浅析了数字化审计模型的构建方法和措施，为进一步提升企业数字化审计水平提供参考。

参考文献

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