建筑施工企业税收风险及防范对策探讨

建筑施工企业税收风险及防范对策探讨

何延龙

中铁二十一局集团有限公司 甘肃省兰州市 730070

摘要：税务工作的开展既是建筑施工企业必须要履行的工作内容也是国家经济发展的有力支撑，正因此，加深对税务风险防范措施路径的探讨，对于推动建筑施工企业的健康稳定发展有着重要影响。基于此，本文对建筑施工企业生产经营税收管理特点、存在的风险以及建筑施工企业税收的防范对策进行了分析。

关键词：建筑施工企业；税收风险管理；筹划；策略

1 建筑施工企业生产经营税收管理特点

1.1 经营模式特殊、税收风险大

一般情况下，在我国建筑市场招投标是大部分施工企业获取工程项目承包权的主要方式。对于相关部门来说，普遍会针对限制准入投标资质、规范分包经营管理方面给出明确严格的规定，那么在最初选择核算模式时，负责建筑工程的施工企业便可能会面临一定的税收风险。与此同时，大部分建筑工程项目的施工建设往往涉及较长的建设周期，以及庞大的资金结算量。无论是多样化的拨付款项方式，还是不同的工程结算方式，建筑施工过程中均会带来不确定性的税收风险。

1.2 生产流动性强、税收管控难

在建筑工程实际施工中，往往难以准确认定项目作业的具体生产经营场所。对于大部分大型建筑施工项目而言，其普遍会涵盖跨区域经营的作业模式，涉及较广的覆盖范围。在工程项目施工所在地不同的情况下，无论是执行标准，还是解读税收相关的政策法规，都不可避免地存在一定差异，这使得建筑施工企业税收风险防控工作的实践与落实具有较大难度。

2 建筑施工企业税收存在的风险

2.1 税收管控能力不足，人员专业水平有待加强

企业税收风险的管理与税收从业人员的专业素养有密切关系。有些从业人员专业基础知识不扎实，能力有限，处理复杂的涉税业务时，他们时常顾此失彼，分析企业税收情况不全面，预测税收结果不准确，难以为企业管理层的决策提供可靠的依据。并且，近年来国家为了加强税收管理，频繁调整税收相关政策，提高了对税收从业人员的工作要求。然而，有些从业人员没有关注新的税收政策，没有及时更新税收知识，导致偶然发生的涉税风险。比如国家规定在条件符合的情况下可以减免税收或享受优惠的税收政策，但由于财务人员的错误评估，导致企业本不在减免范畴的实行减免，形成纳税风险；或是符合减免范畴的未及时申请减免，增加了企业的税收负担。

2.2 企业财务核算水平低

会计核算水平直接影响到企业税务处理效果，倘若财务核算开展不到位，缺失精准性的会计核算会增大税务处理出现偏差的可能。在实际建筑项目开展中，部分企业频繁出现发票造假、不规范、违规等问题，再加上企业未结合实际情况进行成本核算方法的合理选择，导致企业税务管理面临更多风险隐患，甚至对企业项目效益的获取产生限制。

3 建筑施工企业税收的防范对策

3.1 加强建立企业内部风险防控意识

对于建筑工程施工企业来说，应首先从思想意识层面上对完善税收风险防控的必要性予以正确认识，加大建设企业文化的执行力度，并在日常的经营管理与文化渗透中融入风险防控理念。施工企业的生产经营、建筑建设以及其他方方面面的工作均与税收风险防控紧密相关，建议在建筑施工企业文化构建的过程中，深入渗透税收风险防控意识，引导内部员工形成习惯，通过自发的行为全面提升企业税收风险防控的实践水平，打造全流程生产经营的风险防控体系，是最大化优化税收风险预防效果的必要途径。站在施工企业经营管理人员的角度来看，树立现代化的税收风险防控意识，对后续工程承包以及生产经营的强化管理具有重要影响，因而应正确认识组织开展税收风险管理教育培训工作的必要性，为员工提供充足优质的学习机会，在日常工作中可以采取现场宣贯、印发宣传册等方式引导员工明确防控税收风险的正确途径与有效实践方法。在日常生产经营过程中，最大化降低或削弱业务承接阶段、履行过程中可能面临的税收风险。

3.2 建立精细化管理制度

（1）筹划先行。企业需在中标后依据自身需求进行税务预控计划、方案的预先编制。预测分析在项目开展期间可能出现的税务风险，在此基础上结合针对性防控方案的制定来降低企业出现税务风险的概率。（2）预防为主。强调在项目建设前结合对实际情况的深入分析，挖掘项目期间隐藏的风险问题，立足于企业经济效益获取角度进行风险防控措施的科学制定。同时，借助提前报告制度的应用来提升项目涉税较大事项的风险防控力度。例如在项目税务管控期间出现发票内容调整的现象，则需在税务管理前提前进行上级部门、管理者的上报，避免因发票管理不到位而增大出现税务风险的可能。（3）过程管控。做到在项目建设期间以相关计划、规定为参照进行项目开展过程税务管理的强化。同时，计划执行期间深入挖掘隐藏的风险问题，通过漏洞弥补来提升企业税务风险防范能力。

3.3 构建税收风险预警机制

税收风险预警机制的构建对于企业的未来发展有着积极的意义，特别是在减小税务风险、降低企业税务负担等方面尤其明显。众所周知，我国政府也对税收法律法规进行了多次调整，税收法律体系逐步完善。建筑施工企业在开展税收执法的过程中要对不同的环节进行合理的把控，真正做到组织到位、管理有序，针对税收执法过程中存在的各种异常信息以及相关内容，则可通过采集、评估等相关步骤与措施，通过开展标准化管理予以强化。管理人员可结合相应的风险信息，在最短的时间内采取较佳的控制策略实施控制，对于相关联的因素展开彻底查询，不断纠正工作中存在的错误，有效化解管理过程中的各项风险要素。由此可见，建筑施工企业若想形成良好的防范机制，实现理想的管控效果，管理人员就应将构建全面的税收风险预警机制当作一项重要的举措来抓，使企业形成有效的防护机制，助力其实现更大的发展。

4 结束语

随着国家“营改增”政策的执行，更加暴露了建筑施工企业在税务风险防控上的不足，建筑行业存在项目管理粗放、税务制度不完善、财务人员专业素质不足等问题。因此，建筑施工企业要把握自身经营项目的特点，不断提高企业自身税务风险的防控能力。建筑施工企业要重视税务风险，将其作为常规化工作推进，要加强制度建设，聘用专业的办税人员，与税务机关建立良好税务关系，在国家允许的范围内增加企业经济效益，提高企业在市场上的知名度、信用度和竞争力。

参考文献：

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[3]林明.建筑施工企业税收风险及管控研究[J].建筑经济,2021,42(05):9-12.