基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究

基于税收筹划在企业会计核算中的应用研究

钱乃霜

哈尔滨市现代应用技术中等职业学校 黑龙江哈尔滨 150000

摘要：近些年，我国市场经济改革步入了关键阶段，在其不断深化与落实的过程中，来自于市场环境中的竞争压力也得到了显著提升，这就对企业的发展提出了较为高远的要求，需要其借助于科学的技术手段以及管理方法来提升企业的核心竞争力，而其中常见的一个具体举措就是实行科学有效的会计核算。税收筹划作为企业财务管理工作的重要环节，其对会计核算的效果起着重要作用，因此，在提升企业核心竞争力时应当予以足够的关注。

关键词：税收筹划；会计核算；应用分析

引言

财务是企业的核心，在企业财务管理中，通过会计核算能够清楚的了解企业的财务状况，根据企业的财务状况可以制定企业发展计划，落实企业发展策略，会计核算中税收筹划是企业在合法范围之内，参考国家财务政策，综合考虑各种纳税方案，选择最为有利的纳税方案，在激烈的市场环境下，仅仅通过提升企业自身的竞争力已经远远不够，还要加强财务管理，科学的应用税收筹划。

1税收筹划与企业会计核算之间的关系

企业在经营发展中涉及较多款项与资金的流动问题是相对应的，各种资金流动项目都会关系到税收工作的内容。常见的企业采购、生产、销售、收入以及支出等过程都涉及纳税工作，缴纳税款是企业应尽的义务，在合理合法的前提下，企业能够通过税收筹划的手段合理避税，严格控制企业经营成本，降低企业的税务负担。而会计核算指的是对企业生产销售、费用支出等过程的有效管理与控制，能够体现出责任与权力之间的关系。总的来说，财务人员在开展财务管理工作的时候将以会计核算中获取的资金信息当作主要的数据依据，同时也是税收筹划工作的基础数据，以防企业出现偷税漏税等问题。此外，税收筹划工作还能够为企业会计核算工作提供良好的环境，如果企业缺乏会计核算工作，那么在税收筹划中就很容易出现数据不合理的情况，导致会计核算与税收筹划的目标出现矛盾现象，无法发挥税收筹划的作用。

2税收筹划的原则

2.1事前税收筹划

为提高税收筹划工作的有序性，就需发挥事前筹划的关键作用。只有充分做好准备工作，考虑到可能出现的不利因素，工作中不出差错，才能为下一步工作奠定基础。前期筹划工作要求企业管理者在完全了解企业经济形势后，仔细思考影响结果的因素，根据企业性质制定筹划预案，达到提高工作质量的目的。同时，企业还需提升企业相关从业人员的知识与专业技术水平，使其在认真把握企业经济形势后，能够科学地提出相关的计划，为后期工作打好基础。

2.2合法合规原则

企业运营期间的税收筹划应当满足我国相关税务法律及地方法规，并密切联系市场条件予以适当的调整，借助于对企业活动开展、财务行为的有效控制来尽可能地降低企业税负。不同于偷税漏税行为，税收筹划是基于国家及地方法律法规而开展的，其性质为合法的管理活动，而偷税漏税则是违反我国法律规定的违法行为。依照我国现行《税收征管法》之规定，针对偷税纳税行为相关税务部门应当依法要求企业限期补齐应缴税款与滞纳金，对于企业还应做出适当的罚金处罚。若偷税漏税行为牵涉到刑事犯罪，还应依法追究企业刑事责任。

2.3灵活性

税收筹划是以市场和政策为基本导向，市场环境是多变的、复杂的，财务政策也是随着市场环境的变化进行调整的，因此具有较大的灵活性，企业在进行税收筹划时，应该综合性的考虑到市场和政策的变化，当市场环境和政策改变时，应该根据实际情况调整税收筹划方案，加强税收筹划的灵活性，财务人员要积极的关注市场变动，及时的了解财务政策，才能科学的应用税收筹划，优化企业的财务管理，为企业的经营和管理减少成本支出。

3税收筹划在企业会计核算中的应用

3.1在会计收入中的应用

会计收入属于企业会计核算，在该工作中应用税收筹划能够规范企业会计收入的规划。我国对于不同营销方式以及经营方式的企业制定了不同的征税标准与征税方法，因此不同的企业之间在征税方面也存在差异，这也为企业开展税收筹划工作打下了基础。通常情况下，我国企业会计收入有多种方式，比如常见的直接收取、赊销收取、分期收款以及预收款等。而根据会计收入方法的不同，所需缴纳的税额也不同。因此，管理人员应该在国家税收规范的基础上分析企业具体的税收标准，为企业提出可行的收入方案，在提高企业收入水平的基础上减少企业的税额。比如，某企业经营中使用的为直接收入的方法，交易直接收款之后并不会影响纳税的日期，但是如果使用分期收款的方法就会影响纳税的时间，影响企业的持续发展。

3.2在存货计价中的应用

税收筹划中使用的存货，是企业为销售产品进行的商品储存。目前，国际上许多国家广泛利用成本与市价孰低法。一般情况下，当市场价格较高时，售出的存货应采用市场价格法中存货优先法计算利润，以满足企业稳健性发展的需求。先进先出法是将存货先购入的先发出，并计算出发出的货物和货物的流通过程。详细说明是指在收货时对货物的数量和单价逐一进行登记，货物发出时，按先进先出法逐笔记录存货的发出成本，并计算结余。然而，企业采用这种方法核算，其优点是可以随时结转存货的交货成本，缺点是处理起来比较麻烦，并且当存货单价不稳定、收货量较大时，需要耗费很多时间进行核算，然而效率却不是很高。

3.3费用列支的规划

企业想要通过成本费用的方面减少税收，就要采取适当的措施，例如，减少所得税、延期纳税等等，但这些手段都有一个前提是合法，要在相关法律法规的政策束缚之下进行，列支当期费用，进而让成本更大化。对于已完成的成本，及时核销、入账，若当前出现坏账，要对其进行成本费用的列支。另外，财务人员还要对尚未出现但可能出现的成本费用损失及金额进行预测，保障预提工作的顺利进行，同时，管理人员要根据企业发展情况合理控制和掌握限额列支的费用。除此外，企业在进行费用核算时还需要注意如下几点：首先，当期费用入账时间尽量压缩到最最短，并准备好相应的可以抵税的凭证。其次，存货损毁或亏盘情况也应当马上进行坏账冲账处理。此外，日常运营支出费用要进行预提，其同样需要进行及时的核算。

3.4在加速折旧中应用税收筹划

企业在实际的生产经营活动中，可以依据其经营情况了解到企业固定资产折旧，对其利润组成有一个更加清晰的认知，在会计核算中，应用加速折旧策略可以完成对企业固定资产的统计工作，在税率相同的条件下，企业可以适当的减少当期利润，可以延缓纳税时间，从而减少纳税额，增加企业的利润，降低企业的成本。企业的固定资产长时间的应用在企业的生产和经营活动中，随着应用的增加，固定资产的价值会降低，企业应该考量自身的经济效益，固定资产占比大，折旧后所获利润也比较大，所以，企业要科学的选择折旧方式，合理的要利用时间的价值，而加速折旧方法可以有效的为企业的减少成本支出，增加企业效益。

结束语

综上所述，税收筹划工作在企业会计核算中的应用能够帮助企业合理避税，提高企业资金流动性，提升企业的市场竞争力，因此，企业应该加强税收政策学习，培养税收筹划人才，构建税务预警系统，提高税收筹划工作的效率，促进企业的持续发展。

参考文献

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作者简介：钱乃霜，1974.4--，女，汉，黑龙江人，1999年7月毕业于哈尔滨理工大学，会计学专业，本科学历，高级讲师职称；现在哈尔滨市现代应用技术中等职业学校从事教学管理、财经商贸专业部建设等工作。

工作单位：哈尔滨市现代应用技术中等职业学校

研究方向：中职技能大赛与教学融通；中高职贯通；财会电商1+X及人才培养方案制定