基层供电企业电力工程数字化审计实践——基于ERP业务审计系统应用

基层供电企业电力工程数字化审计实践——基于ERP业务审计系统应用

张金强杨学梅彭程

国网安徽省电力公司滁州供电公司安徽滁州239000

摘要：近年以来，党中央高度重视审计工作，成立了以习近平总书记为主任的中央审计委员会，要求坚持科技强审，积极推进大数据审计。2017年国网公司在央企率先组建了数字化审计专家团队，积极推进数字化审计。基层供电企业如何在现有条件下，有效运用数字化手段开展审计成为必须研究和探索的重要课题。本文结合电力工程管理模式及存在风险，以国网公司开发的ERP业务审计系统（以下简称EP系统）为基本工具，探析如何开展基于ERP业务系统应用的电力工程数字化审计。

关键词：电力工程；工程审计；ERP业务审计系统；数字化审计

一、前言

随着国网公司SG186工程全面竣工，成熟套装软件（SAPERP）在各单位全面推广实施，覆盖公司财务管理、会计核算、项目管理、物资管理、设备管理和人资管理等领域。信息化管理环境中，企业各个经营业务模块不再以传统的手工记载，这些使得审计环境、审计对象、审计线索、审计证据也随之发生变化。

企业信息化发展必然要求审计手段信息化，不掌握信息化的审计手段，企业内部审计必然被时代潮流抛弃，被企业边缘化。为积极应对信息化发展对审计工作带来的挑战与机遇，2009年国网公司审计部和信息化工作部适时启动了EP系统研究与建设，EP系统以SAPERP为基础，开发、建设财务审计、物资审计、项目审计、资产及设备审计、人资审计、信息系统审计等审计功能模块。

EP系统开发实施后，如何快速有效使用信息系统获取并加工数据信息成为审计发展战略中必然需求，在一定程度上决定着审计质量的高低、审计工作效率和服务的效果。

二、ERP环境下的工程管理管理模式

ERP环境下工程管理模式发生转变，流程优化，部门间工作衔接更加顺畅，细化工程成本计划，增强工程预算控制有效性，实现工程信息共享，有利于项目全生命周期的管理，促进提升企业整体效益。

（1）过程管理实现信息化。ERP系统对工程项目生命周期的立项、可研、初设、招投标、施工进度管理、竣工决算和项目后评估等阶段都能实现相应的管理，可以使工程项目管理融为一体，可监控项目涉及的每个任务，运行过程中还可以与其他模块高度集成。

（2）内部控制嵌入系统。ERP系统实施后，新的内部控制流程固化在信息系统应用程序中，由计算机自动执行各种校验、核对、判断、监督以及对系统各功能实行权限检查和控制等。

（3）财务信息与业务控制更加紧密。ERP系统实施后，工程业务模块与会计系统之间的数据交换更趋自动化，项目建设过程中发生的设备采购成本、服务成本等，通过系统都能够归集到相应的WBS。

三、工程审计概念

审计作为工程管控的重要环节之一，对节约工程资金、规范工程管理具有重要作用。工程审计专业性强、涵盖内容广，根据审计内容及审计重点，工程审计包括单项工程审计和工程管理审计两种，单项工程审计又细分为结算审计和决算审计。

1.单项工程审计

工程结算是施工单位的施工费结算，由施工单位编制。工程结算审计（又称造价审计）即是对施工单位编制的结算进行审计，主要以合同为基础，在竣工验收后根据设计图纸、施工变更、工程签证、工程实物量，依据有关预算定额或清单单价作出符合施工实际的竣工造价审计结果，作为承发包双方结算的依据。

工程决算是工程所发生的全部费用（施工费、设备费、其他费用等），由项目单位编制。工程决算审计即是对项目单位编制的决算进行审计，审计内容为：竣工决算编制依据、项目建设及概（预）算执行情况、建设成本、交付使用资产、尾工工程、结余资金等。

2.工程管理审计

工程管理审计属于专项审计调查，是指对建设单位某一阶段多种工程各个环节进行检查与评价，提出建议，促进和加强工程建设管理。一般来说审计内容包括工程投资计划管理、工程招标和物资管理、工程建设管理、财务资金管理、竣工验收管理等方面。

四、使用EP系统进行电力工程数字化审计

1.EP系统特点

（1）界面友好，以文字信息显示各模块功能，且在每个功能点均配置功能说明。

（2）实时在线，EP系统与ERP系统紧密集成，与生产经营管理和财务核算业务同步。

（3）多层穿透。可进行审计疑点的多层穿透，追本溯源，且穿透ERP信息权限与公司内审计负责人权限一致。

（4）功能强大。可以进行数据的计算、排序、对比、图状分析等，还具有导出资料的功能，便于审计证据的收集。

2.使用EP系统进行电力工程数字化审计

（1）单项工程审计

如前文所述，工程结算审计是依据有关预算定额或清单单价作出符合施工实际的竣工造价审计结果，中主要是依据图纸、现场、预规等进行审计，使用EP系统较少，因此使用EP系统进行单项工程审计针对单项决算审计。

①通过综合查询分析-项目综合查询功能点查询项目编码、项目类型、项目状态、管理部门、创建、开工、竣工、决算时间、估算、概算、预算和实际成本。

②通过项目成本审计-项目成本明细账查询功能点查询项目成本明细账，点击凭证编号穿透至ERP查询具体做账凭证。

③通过设备材料审计-项目订单查询功能点查询项目涉及物资、服务采购申请情况、采购情况、供应商情况、订单情况、收发货情况、发票情况，点击采购订单号穿透支ERP查询订单及申请具体明细及审批等。

④通过项目合同审计-项目往来单位账务跟踪查询功能点分析跟踪其往来清账处理情况、未清账情况等。

⑤通过项目决算审计-转增资产查询功能点查询项目转资时间、金额、资产名称等，点击资产编号穿透至ERP查询资产坐落地点、折旧等具体信息。

⑥调阅项目概算、结算等批复文件、合同、财务凭证等，结合上述信息进行财务决算审计。

（2）工程管理审计

如前文所述工程管理审计是对建设单位某一阶段多种工程各个环节进行检查与评价，在使用EP系统时更多的是对某一年度所有工程或者基建、技改、大修等某种工程的信息查询，当项目过多数据量过大时应进行科学抽样。通过EP系统查询获得的数据进行梳理、对比、排序、分析等手段获取审计线索和审计证据。

（1）EP数据在线审计

EP系统上线过以后，我们可以通过查询获取大量数据，直接发现问题。如通过本单位开发功能-大修运维工单明细表查询某一年度大修工程明细表及预算执行情况，点击进一步查看工程材料费用及施工服务费用比例，分析是否存在应集采物资通过施工服务费的形式采购，进一步点击材料费工单查看是否存在资本性支出。通过EP系统-项目决算审计-转增资产查询，穿透查看资产名称为编号的资产，查看资产地点是否为项目所在地确认资产是否已安装。

（2）线上与线下数据对比

原始信息输入的环节出现错误，将会产生连锁反应，后续环节的数据都将出现错误，因此线上数据与线下数据的对比可以有效发现源头数据录入错误的问题，如ERP系统的预算控制是与业务操作紧密集成的，项目管理中工程项目各个阶段的费用发生，都可以直接引发预算检查，也就是说，ERP设定了预算，实际费用是无法突破这个预算的，预算控制数据为源头数据，如果手工输入时人工调增预算，则系统的预算控制作用不能实现，因此差项目下达文件预算，再进入EP系统查找当时录入的预算，将两者进行比对，查看是否存在人为调增预算情况。

（3）数据分析

对通过EP系统获取的具有同质性的工程数据进行对比分析、趋势分析等数据分析手段，能够有针对性选择审计重点，提高审计效率。

通过EP系统“工程四大类费用查询”，查询某批次同质工程设备费、安装费、建筑费、其他费用，对比安装工程费用与设备费，对比例畸高或畸低的工程结算书进行重点查看。

（4）审计建模

当从EP系统获取的数据量过大，通过人工方式分析无法实现时，探索利用构建审计模型，可以达到实现审计思路和审计目标的目的。如可以通过两个时期资产相减来得到资产报废清单，因此以主资产号（因为每一个资产都有唯一的主资产号）为主数据，构建资产报废审计模型：固定资产减少清单（期间）=固定资产清单（期初）-固定资产清单（期末）。

通过审计模型得到资产报废清单，与同一时期工程对比查看是否存在废旧物资未及时回收的情况。

审计监督。

作者简介：

张金强：国网滁州供电公司审计部，1968年6月出生，大学本科，安徽滁州人，高级会计师，审计方向；

杨学梅：国网滁州供电公司审计部，1982年8月出生，硕士研究生，山东沾化人，审计师，基建投资审计方向；

彭程：国网滁州供电公司审计部，1968年4月出生，大学本科，安徽宿州人，会计师，财务审计方向。