农信社会计内控机制建设的重要性分析

农信社会计内控机制建设的重要性分析

满周华

满周华

广西宁明农村商业银行股份有限公司广西崇左市532599

摘要：实施有效的内部控制管理，可以帮助金融机构更好地防范金融安全风险，从而实现安全稳定经营发展。同时健全完善内部控制机制也是金融机构的改革和发展要求。由此可见，对农信社的内部控制建设的研究和分析具有重要意义和作用。本文就农信社会计内控机制建设进行相应分析，并对农信社会计内控机制建设的有效措施进行探讨，望能为相关人员提供借鉴和参考，为推进农信社的未来发展作出更多贡献。

关键词：农信社；会计内控机制；机制建设；有效措施

前言：农信社在农村地区分布较广，是广大农民群众金融理财的一个重要选择，随着社会经济的不断发展，农信社的改革发展逐渐成为社会普遍关注的新重点。但是在近年来的农信社改革发展过程中，也逐渐涌现出了一些新的问题，会计内控问题即是其中之一。故此，农信社发展过程中，应注重强化会计内控机制，强化相应的管理工作，积极推进相应建设机制的发展，从而带动农信社的改革发展。

1.农信社会计内控机制建设分析

会计内部控制是于会计系统内部独立操作的控制办法与措施，是指通过强化对会计工作的管理，从而保证财务数据真实性、客观性和完整性。健全的会计内控机制应该包括事前、事中以及事后三方面控制体系，通过合理手段规范财务活动的展开，保证其合法性和有效性[1]。通过会计内控，加强相应的监督工作，同时也有利于提高管理效率，确保国家各项方针政策在农信社工作过程中的贯彻与执行。强化会计内控工作的开展，在提升企业经济效益的同时，还有利于推进查错防弊、加强管理等工作。对于农信社而言，开展有效的会计内控工作，建立完善的会计内控机制，当前主要存在着以下几点问题：

1.1事前控制问题

在农信社相应工作开展过程中，没有建立起科学有效的控制管理机制。一方面没有建立起完善的会计控制管理制度，不明确相应的会计管控流程，工作人员的工作自主性较强，依照自身意愿开展相应的会计工作，缺乏有效的管理和控制，导致相应工作质量和效果较差，没有起到应有的会计工作管控作用。另一方面没有确定明确的会计工作开展需求，会计人员对于自身工作标准和要求不明确，导致实际工作过程中出现各种问题[2]。

1.2事中控制问题

第一，会计人员综合素质有待提高。相对于其他银行金融机构来说，农信社对于会计人员的入门门槛设置较低。农信社在农村地区的分布比较广泛，各项业务的主要服务对象也大都为农民群众。但是农村地区的经济发展水平相对较为落后，对于先进人才的吸引力明显不足，再加上岗位薪资相对城市薪资水平具有较大差距，难以吸引到优秀的会计人才。故此，农信社不得不采取降低会计人才入门门槛的方式，吸引社会人才。在农信社发展过程中，存在着顶岗内招子女的现象。但是这些员工子女一般没有经过系统化、专业化的理论学习。职业技能有所欠缺，不能满足实际的会计工作开展需求，同时也严重阻碍了会计内控工作的落实以及相应工作机制的实施。并且在实际的会计工作中，还存在着会计人员无法适应农村金融发展的问题，阻碍了会计工作的变革发展。

第二，岗位设定不合理。在农信社的会计工作之中，定岗定责的会计岗位机制没有得到有效落实，缺乏会计人员明确的工作职责划分和岗位工作设置，会计工作中缺乏有效的互相监督，会计人员不遵守岗位职责的现象偶有发生，财务处理工作中存在着各种问题[3]。

第三，事中监督机制不健全。在农信社财务工作中，尤其是对于会计门类业务中的监督工作来说，部分农信社还有所不足，其监督机制还不够健全。对于财务账务，需要进行严格的层层核对，财务票据不仅要经过经办人、客户以及相应人员的签名确认后，还要进行逐笔勾对，确保数据信息的真实准确。但是在实际工作过程中，财务人员为了节约工作时间，仅仅开展了部分财务审核工作，却对于相应审核工作的管控和角度制约有所不足。

1.3事后控制问题

第一，事后控制工作重视不足。对于农信社会计工作而言，部分会计人员认为在会计工作事中以及稽核阶段，已经强化了对相应会计工作的监督和控制，所以事后控制工作根本无关紧要。在这种错误思想的影响下，就导致实际的事后控制工作开展越来越受到相应人员的忽视，没有合理开展相应工作，缺乏科学有效的管理控制机制，并且相应工作也没有得到合理落实。

第二，事后审核控制工作中存在较多偏差。在事后审核控制工作之中，监督人员把大部分精力放在审查凭证要素等问题上，对于会计工作的真实性和准确性缺乏监督和制约，在实际的企业会计工作过程中仍然存在着较为严重的工作问题，而且对于重点环节和个关键问题的监督和制约也严重不足。

第三，会计核算部门和事后监督部门权责问题。没有做好部门之间的协调配合工作，双方之间存在着工作职责偏差。这就导致在农信社的相应工作中，很难建立起有效的监督运行机制，导致对实际工作的监督和制约不足[4]。

2.农信社会计内控机制建设重要措施研究

完善农信社会计内控机制建设，在具体的实践工作过程中，可以采取以下几点建设措施。

2.1强化事前控制

在会计工作开展之前，建立完善的强化控制体系，完善相应的强化、控制工作措施，提高会计管理工作的进步和发展。首先，建立明确的农信社会计内控制度，明确会计工作的开展流程，制定完善会计工作业务管理规范，保障会计人员能够严格按照相应规范开展会计工作，规范会计工作人员的业务工作，避免工作失误情况的发生。其次，制定明确的会计人员工作要求，明确会计人员的工作职责和任务，使其能够主动规范自身的会计工作行为，符合农信社工作需求，为相应内控管理与监督工作的开展提供便利。最后，完善岗位激励制度。根据会计人员的工作水平和业绩能力，对会计人员进行监督和惩罚，制定完善的奖惩机制。这样可以调动会计人员的工作积极性，使其主动投身于相应工作之中[5]。

2.2强化事中控制

第一，完善岗位责任制度，落实岗位责任机制。农信社要科学地进行岗位划分，按照会计工作岗位责任进行岗位划分，避免出现会计人员负责多个重要岗位工作内容的现象。同时对会计人员的岗位工作进行明确的工作职责划分，对重要的会计工作进行分离，并落实会计工作人员的互相监督机制，在工作中进行相互的监督和制约，全面督促相应工作的开展。例如：实行现金与有价单证保管和账务记录相分离，分别由不同的会计人员开展工作，从而实现二者之间的相互监督和制约，保障会计信息的准确度。

第二，建立岗位责任制。农信社可以实行以岗定责的工作机制，建立业务责任人制度。在明确会计工作岗位的职责权限以及基本工作内容的基础上，对其进行岗位的职责授权。同时建立岗位流动机制，定期开展换岗工作，对会计人员进行岗位调度。通过流动岗位机制，实现高效人才组合的必要条件，充分发挥其人才优势，提高相应会计工作质量和效果。通过流动机制，可以激发会计人员的工作重视度，使其能够依据事前授权的权限开展工作，积极履行自身工作责任和义务[6]。

第三，强化门柜业务的事中监督管控。对于门柜业务而言，要做好以下几点控制工作。首先，强化相应设备使用管理和监督控制。对于农信社的各种印、押机等设备，进行严格的使用控制和管理，坚持落实分管分用制度，做好日常使用的交接工作，最大限度地避免相应问题的发生。其次，强化财务核对及其监控管理工作。对于门柜的财务工作，要进行严格的核对工作，对财务数据、账款、账表以及各种内外账务等进行严格的核对工作。对这种业务往来以及相应票据等进行严格的审核和管理。最后，加强重点审核工作。农信社的坐班主任以及内勤管理员要做好重点管控工作，对于重要业务事项进行严格地审核工作，严格把控重要业务的印章关，对于重要的业务交接工作也要进行严格的审查和控制。在工作中要注重监督工作的有效落实，贯彻到实际的管理工作之中，不能仅仅流于形式，做好风险问题的管控。

2.3强化事后控制

第一，提高事后控制重视意识。事后控制工作与外部审计、稽核等工作具有明显的区别，在农信社会计内部控制工作中也具有不可替代的作用。故此，必须要提高对监督工作的重视。相比较而言，事后监督工作的针对性更强，其监督对象也不仅仅包括会计核算业务。建立完善的核算工作机制，对每一笔会计核算业务进行严格地审查，把握好相应问题的控制关口[7]。

第二，保障监督部门的权威性。确保监督部门具有独立开展工作的权力，其不属于会计核算部门的管辖，而是要与其形成相互制约的关系，这样才能够保障相应审核工作的权威性。并且监督工作人员也要具有一定的工作独立性，专门从事监督工作，不参与柜台核算以及相应工作。同时要注重突出核算工作的重点。对重点会计业务和薄弱环节进行重点的监督工作，全面提升监督效果。

结束语：农信社会计内控机制建设对于农信社的发展具有重要意义，针对当前农信社会计内控工作过程中存在的主要问题，采取有效地改进措施，全面强化会计内控工作中的事前、事中以及事后控制，强化会计内控工作的质量和效果，在保证会计数据可靠性的基础上，强化对国家相应方针政策的贯彻落实，全面推进农信社的进步和发展。

参考文献：

[1]吴凡.新常态下农信社会计内控和风险防范分析[J].会计师，2015（17）：47-48.

[2]梅俐.新形势下如何加强内控提升工会预算管理水平[J].中国乡镇企业会计，2018（05）：253-254.

[3]时军，王爱群.我国农村信用社的内部控制系统——兼评《农村信用社内部控制系统研究》[J].农业技术经济，2017（01）：126-128.

[4]刘绅远.我国农村商业银行会计内部控制及风险防范[J].中国国际财经（中英文），2017（04）：35-36.

[5]韩跃龙.新形势下农信社面临的问题和采取的措施探析[J].商场现代化，2016（04）：140-141.

[6]牛华宇.浅谈内控制度建设与提高会计信息质量的关系[J].中国商论，2014（14）：70-71.

[7]徐永杰.加强农村信用社内控制度建设的对策与建议[J].大庆社会科学，2017（1）：115-118.

作者简介：

满周华，1981年10月，男，广西宁明县，壮族，大学本科，会计师、审计师职称，单位：广西宁明农村商业银行股份有限公司，研究方向：农村商业银行财务会计管理