高校内部控制制度的缺陷与对策探析

高校内部控制制度的缺陷与对策探析

于水心王亚楠

潍坊市工业学校山东潍坊261300

摘要：文章在分析了高校内部控制制度的缺陷及其原因基础上，并以山东省W大学为例进行详细说明，从而就建立与完善高等学校的内部控制制度提出了相关对策。

关键词：高校内部控制制度缺陷对策

高校内部控制建设是指高校基于自身长远发展的需要，在其内部管理机构中设置若干调整约束机制、综合评价手段、控制方法以及有关措施，以此来保证高校的教学实践和科研探索等相关工作的有序合理开展，降低日常经营的风险，提高办事效率，合理优化资源配置，最终促使高校更加合理健康地发展，以实现其目标。从我国高等学校的现状来看，内部控制制度未得到广泛有效的应用，在实施过程中存在一定的缺陷。因此，有必要完善现有的内部控制制度。

一、高校内部控制制度存在的缺陷

1.内部会计控制薄弱。主要表现：一是内部会计控制的项目不够全面。目前，各高校都加大投资、扩大规模以加速发展，但高校的投资普遍缺乏风险意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，盲目扩张，缺乏创新，不考虑投资风险与收益之间的关系，决策缺乏有效的监督及控制机制；二是内部会计控制约束的对象不够全面。在实施内部会计控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少；三是内部会计控制的范围不够广泛。高校往往强调对财政性经费的内部会计控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部会计控制。对于这些无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到会计信息的正确性、真实性。

2.内部审计设置不科学。目前我国高校内部审计的现状：一是审计对象复杂化。随着高校教育改革的推进，学校的经费来源越来越多元化，既有政府部门的教育经费拨款、科研经费拨款、社会团体和企业的合作项目拨款，也有各种开展非独立经营活动取得的业务收入、对外的投资收益、捐赠收入以及学费收入等。如何既有效率又有效果地利用好这些资金，审计监督的力度还有待加强。二是审计风险加大。高校内部审计的工作通常来自于学校的安排，审计人员基本没有选择被审计单位的权利，因而风险基础审计很难实行，风险高领域不能被及时发现。

3.尚未专门建立风险管理机制。由于过去我国高等学校一直是国家财政拨款、计划招生，高等学校基本就没有风险。随着高等学校体制的转换，资金来源的多元化，财政资金只是其中的一部分，高等学校在市场竞争的压力下，开始大规模建设硬件设施，扩大规模，大量负债，但却没有建立相应的风险防范意识。

4.内部控制制度的意识淡薄。高等学校经济活动的多元化使得高等学校内部控制范围非常广，涉及学校的人事管理、财务管理、设备管理、后勤管理、院系业务管理、重大投资和资产处理管理等。目前，高等学校尚未公开制定完整的内部控制体系，某些非经常业务缺乏控制，如投资、工程等；有的单位虽建有规章制度，但不落实，不考核，形同虚设，单位经济活动及会计工作本身均处于内部控制无力状态，致使大量违纪现象发生。单位控制弱化、管理松懈，势必造成国有资产流失、会计信息失真，也势必造成收入申报不实、税款缴纳不准、“小金库”盛行、预算外收入“打埋伏”等诸多现象，会直接或间接地影响着国家宏观经济决策和财政政策的制定实施。

二、W大学内部控制建设的案例分析

W大学在内部控制制度建设过程中存在的缺陷：1.W大学虽设立了内部控制小组，但大多数时间听命于校长的领导，独立性不够，并没有充分发挥其应有的作用。2.没有实行重点部门和重要岗位人员定期轮换制度，在一部分不相兼容岗位的人员设置上，甚至出现人员兼岗的现象。这样不利于强化内部制约机制的建立，容易滋生贪污腐败的不良现象。3.缺少能够预测风险的评估机制，在负债的控制方面存在很大风险。学校进行贷款时，没有专门的风险评估机构和决策制定机构来对贷款的方向进行确定、对贷款的风险进行评估，导致学校在作出贷款的决策时，没有考虑到贷款的成本，忽视了贷款的风险，也没有考虑到自身的偿还能力。4.监督检查机制不健全。虽设有专门的监督部门，但监督部门的监督主要是事后监督，学校并未建立起全面的监督检查机制。

三、完善高校内部控制建设的对策

1.树立正确的内部控制意识。高校内部控制的核心是高校会计控制，高校应该从本校的实际情况出发，树立高校内部控制的投资风险意识。

2.健全内部会计控制体系。第一，会计核算制度。主要包括会计核算体制、会计科目、财务会计报告、执行的会计政策、各种费用开支标准、财务开支审批制度、特殊事项审批制度等方面。第二，财务管理制度。主要包括财务管理办法、预算管理制度、内部牵制制度、财务分析制度、收入分配管理办法、会计电算化管理制度、内部稽核制度、收费管理制度、经济责任制度等方面。第三，货币资金及实物资产管理制度。

3.完善绩效评价体系。完善绩效评价体系，使绩效评价体系深入到学校内部的各个部门、各类人员之中。