企业内部控制的有效性及其评价方法

企业内部控制的有效性及其评价方法

何磊

何磊

重庆理工大学重庆市400054

摘要：随着社会的进步，经济的不断发展，在市场经济的大背景下，企业间的竞争越来越激烈，要想在这个大环境里立于不败之地，提升其综合竞争力，企业就一定要加强自身的内部控制，不仅如此，还要保证其内部控制的有效性，这样才能够有利于企业实现自身的发展规划。因此，企业一定要重视这个问题，而本文则是就企业内部控制的有效性及其评价方法为议题展开论述。

关键词：内部控制；有效性；评价

引言：企业内部控制的好坏直接反映出其内部的管理水平，只有管理工作做得有效到位，才能使其管理水平越来越高，这对于一家企业的综合实力水平是有极大影响的，这也是国外许多地区比较重视企业内部控制及其评价工作的一个主要原因。

一、企业内部控制的有效性及其评价

（一）对企业内部的有效控制

企业的发展是一个漫长的过程，在其发展过程中，最基本的一项工作就是加强对自身内部的控制，因为内部控制的结果直接影响着企业的综合实力及在市场竞争中的核心能力，必要时在企业内部建立起控制系统或者是建立健全内部控制体系还是十分有用的，企业的内部控制不仅仅是实现企业最终发展目标的一个手段，还是实现企业可持续发展的一个根本保障，其内部控制不是针对一个部门或者一些员工，而是针对企业上上下下的所有员工及部门，只有如此全面的开展工作，才能够达到理想的控制效果。只有内部员工全面的树立起内部控制的意识，才能使得企业实施的内部控制措施有所成效[1]，为企业的发展奠定一个良好的基础。要想使得内部控制有效果必须做到以下几点：首先就是使得控制措施在绝对保证及合理保证的区间范围内，所谓的绝对就是一定要百分之一百的做到，合理则是指其实施控制措施一定要结合企业的实际发展状况，不能够盲目进行，而且整项工作并不是牵涉到一个点的问题，目标是全体上下员工，牵涉的范围很广，所以目标也会相对较大，其次就是企业的财务报告一定具有可信性，对企业的目标实现要有个大体的呈现，企业在发展的过程中会遇到很多问题，有好的也有不好的，有可控制的，也有不可控制的，虽然企业的内部控制不能够完全保证企业的目标能够实现，但是实现企业的财务报告目标却是能够有所保障的。

（二）对企业内部控制的评价

不可否认，为了实现企业的发展目标，企业必须加强对内部的控制工作。虽然企业的内部控制有时会自发成为一种体系，在它独立出来的同时，它又不是完全脱离于企业的，它是与企业的生产活动相结合的，企业生产活动中的每一个环节它都有参与其中。也就是说，虽然内部控制是为了企业实现发展目标而生，但是只有企业的内部控制的有效性评价，才能够在第一时间反映出企业的经营管理水平。

二、企业内部控制有效性的评价方法

以目前的情况来讲，国内的企业内部控制工作做得还不够突出，问题也层出不穷，而且实质的企业内部控制概念也相当不明确，这就是企业内部控制工作进展缓慢的一个原因。从长远角度来说，企业的内部控制是为了能够更好的为实现企业发展战略目标服务，内部控制的有效性则是直接体现在为企业发展提供的保证能力上。也就是说，企业的内部控制有效性做的越高，则表示企业内部控制能力就会越强。当然，这种说法是建立在不同的时间及地点上的，毕竟这些因素会影响运行效果。

（一）详细评价法

所谓的详细评价法就是指从实施内部控制工作，开始到最后结束的整个过程里的评价方法，这种方法实施的最基础标准就是一定要从企业实际发展的角度出发，结合当前的情况，制定出控制的措施以及工作标准[2]，一定要具备科学、合理性，在此项工作的不断推进过程中，一定要及时的发现控制存在的问题，还有一些重大的漏洞，这样才能对企业内部控制的有效性做一个及时且全面的判断。这种评价方法可以推进企业内部控制措施的有效实施，并且最终能够取得不错的实施效果。另一方面，详细评价法可以进一步的对企业内部控制运行的有效性进行一系列的测试，基于此，才会对企业的内部控制做一个总结性质的评价，对于企业内部的控制体系是否健全也有个较为详细的判断和权衡。整体来说，详细评价法是基于企业的内部控制整体框架设计来寻找当中的问题及重大漏洞问题，并且能够针对问题及漏洞做出及时的补救工作。

（二）风险基础评价法

风险基础评价法作为企业内部控制评价的另一种行之有效的方法，实施最初是对企业实现发展目标做一个风险性的评估，一定程度上确定企业是否能够顺利度过这些风险期，甚至是能不能化解这些风险，最后再对内部控制运行的有效性做一个识别，找出有效的依据，评估运行的有效性是否有一定的保障，当然也要衡量一下缺陷对于企业的发展有多大的影响，最终确定企业的内部控制是否有一定的效果。

三、完善内部控制有效性的路径选择

（一）重视内部环境，建立内部控制制度

在实施内部控制时，企业一定要重视内部环境，这对于内部控制的有效运行是有很大影响的。一家好的企业，其内部文化才是最关键的，其次就是要有健全的企业管理机制，当然人力资源也是一个不可或缺的问题，必要时在企业内部建立内部控制制度，制定的前提就是首先有一个较为明确的目标[3]，对于一些不常发生的项目风险要做一个及时的预测，防患于未然，事后也要对项目做一个全面的评价，然后参考法律法规制订一套符合企业自身发展的制度。

（二）要有透明的内部控制披露制度

在如今这各人民当家做主的年代，民主的呼声从来不曾停止，不管是企业，乃至政府做事，都一定要顺应民意，这是时代发展的必然产物，所以在企业的内部控制过程里，一定要不断的提升民主化程度，坚持落实并执行。因此，企业首先要做的就是将信息公开透明化，一方面，企业要将内部控制的相关信息进行公开，这当中包括企业内部的一些决策，另一方面，主要针对的是一些已经上市的企业，证监会可以随时对一些企业的财务状况及经营情况进行披露，严厉打击并制裁披露虚假信息的行为。

（三）建立合理的会计控制系统

首先，企业要严格进行业务上的检查，不再只是单纯的流于形式，对于人员的错误操作行为进行一定程度的惩罚，其次就是处理问题时要有一定的针对性，做到具体问题具体分析是关键。

四、总结

总而言之，当前阶段来讲，企业的内部控制工作做得还不够好，实施的也不到位，企业一定要重视此问题，严格执行企业的内部控制系统，这样才可以将企业内部控制的作用发挥到最大，从而进一步推动企业的发展。

参考文献：

[1]谢晓燕.企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学，2010.

[2]钟玮.我国企业内部控制有效性研究[D].财政部财政科学研究所，2011.

[3]张旺峰.内部控制有效性与审计定价研究[D].华中科技大学，2012.