事业单位现金流量表的编制方法初探

事业单位现金流量表的编制方法初探

张福臣

关键词：事业单位；现金流量表；编制

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，在事业单位财务报告体系中尚没有设立。随着事业单位依法多渠道筹资、投资的发展,有必要增设现金流量表。因为事业单位特别是高等学校管理者、贷款银行及其他财务信息使用者关心现金、现金流量表能够分析事业单位的财务状况、能够说明事业单位的偿债能力和支付能力、能够分析事业单位未来获取现金的能力。现以高等学校的现金流量项目为例说明现金流量表的编制方法。

一、教育事业活动产生的现金流量的编制方法

1、“教育经费拨款”项目，指从中央和地方财政取得的用于发展教育事业的经费。

2、“科研经费拨款”项目，指从有关主管部门取得的科学研究经费。

3、“其他经费拨款”项目，指取得的上述拨款以外的教育经费拨款。包括公费医疗经费拨款、住房改革经费拨款，不包括基本建设经费拨款。

4、“上级补助收入”项目，指从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

5、“全日制教育教学收入”项目，指通过学历教育向学生收取的学费、培养费、住宿费等。

6、“成人教育教学收入”项目，指通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。

7、“科研收入”项目，指通过承接科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询等所取得的收入。

8、“收到的其他与教育事业活动有关的现金”项目，指除了上述各项目外，收到的其他与教育事业活动有关的现金流入，如，实验室等开放收入、资产损失中由个人赔偿的部分、利息收入、代管款项的增加（减：减少）、和本期应收项目的减少等，应收项目不含投资活动现金流量各项目产生的应收项目。

9、“事业支出”项目，指本期实际支出数。本项目是冲减有关收入后的支出数。已列入“收到的其他与教育事业活动有关的现金”项目中的内容，如果在账务处理时有冲减事业支出的，应加计到本项目中。本项目不包括购建固定资产支出、无形资产支出、科研支出、提取的各项基金。

10、“基金支出”项目，指本期基金实际支出现金数，如学生特困基金、职工福利基金、修购基金等。

11、“科研支出”项目，指完成所承担的科研任务，以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出数。

12、“财政专户存款的增加（减：减少）”项目，指预算外资金收入上缴财政专户情况。

13、“支付的其他与教育事业活动有关的现金”项目，指除了上述各支出项目外，支付的其他与教育事业活动有关的现金流出，如拨出经费、拨出专款、本期应收项目的增加等，应收项目不含投资活动现金流量各项目产生的应收项目。

二、投资活动产生的现金流量的编制方法

1、“收回投资所收到的现金”项目，指收回向校外其他单位投资以及向校办企业（公司）投资而收到的现金，不包括收回的利润和利息，以及收回的非现金资产。

2、“取得投资收益所收到的现金”项目，指对校外其他单位投资而取得的现金利润、利息等。

3、“经营活动所收到的现金净额”项目，指开展非独立核算经营活动所取得的现金，扣除为此而发生的各项现金支出后的净额。

4、“取得附属单位的现金净额”项目，指附属独立核算单位按照有关规定上缴学校的现金收入，扣除为附属单位补助等现金支出后的净额。

5、“处置固定资产、无形资产而收到的现金净额”项目，指处置固定资产、无形资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于固定资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。

6、“基本建设经费拨款”项目，指取得的用于基本建设的财政补助收入。

7、“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，指除了上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入，如收回各项垫支款项等。

8、“投资所支付的现金”项目，指向校外其他单位及校办企业（公司）投资所支付的现金。

9、“购建固定资产、无形资产所支付的现金”项目，指购建固定资产，取得无形资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息。

10、“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，指除了上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出，如支付的各项垫支款项等。

三、筹资活动产生的现金流量的编制方法

1、“吸收投资所收到的现金”项目，指收到的投资者投入的现金。

2、“借款所收到的现金”项目，指举借各种短期、长期借款所收到的现金。

3、“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，指除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠、应付款项的增加等，应付项目不含投资活动现金流量各项目产生的应付项目。

4、“偿还债务所支付的现金”项目，偿还举借各种短期、长期借款本金所支付的现金。

5、“偿付利息所支付的现金”项目，指实际支付的利息。

6、“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出、应付项目的减少等，应付项目不含投资活动现金流量各项目产生的应付项目。

参考文献：

[1]财政部注册会计师考试委员会办公室.会计.中国财政经济出版社.2006，

[2]赵志建.现金流量表的编制与会计建账.首都经济贸易大学出版社.1999，