高校内部控制存在的问题与对策

高校内部控制存在的问题与对策

赵俊童（安徽工贸职业技术学院,工商管理系安徽淮南232

摘要：近年来，高等教育事业发展迅速，与此同时，高校内部的管理和控制也逐渐显现出一系列问题。通过分析高校内部控制中存在的问题，提出了解决问题的措施。

关键词：内部控制；内部控制现状；环境；措施；

根据现代内部控制理论，高校内部控制可以理解为高校为了提高经济管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进法律法规有效遵循以及发展战略得以实现等而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。高校内部控制不仅是会计系统的内部控制，而且是整个高校管理体制和管理框架内的控制。特别是近年以来，在我国，高等教育事业的发展异常迅速，这必然要求各高校加大资金投入，提高资源配置效率，办学风险相继出现。高校应对风险建立相关的防范措施，必须要建立完善的内部控制制度。但是，当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大，一些内部控制方面的缺陷带有普遍性。认识这些缺陷，制定相关对策，以完善内部控制机制，对于提高高校经济管理水平，保证高校资产安全，具有重大的意义。

1.高校内部控制现状

改革开放给我国带来了翻天覆地的变化，高校作为中国科研和文化的前沿阵地自然也不例外。高校已经由原来的政府机构的附属物，逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体，这不但顺应改革开放的大潮流，也从根本上激发了高校自身的积极性和主动性。但是，高校自身的变化也给自己带来了一系列的问题，其中高校内部的管理与控制成为了这些问题的焦点。现阶段，高校内部拥有一定数量的资金，这些资金无论从掌管还是使用上都需要严格的管理；同时为了满足高校的进一步发展，贷款机制的引入又加大了高校的财务风险；虽然高校目前有了较强的自主性，可是由于原先体制上的影响，在管理的各个环节上仍然存在着一定的问题。

据中国社科院的一份调查显示，2005年以前全国公办高校银行贷款总额接近2000亿元。北京市海淀区法院做过一个统计，2004年至2006年间，该法院受理涉及高校教职工职务犯罪共计20件28人。其中，2004年1件1人，2005年4件6人，2006年15件21人，案件平均增长率为287.5％。涉案高校多达14所，最高犯罪金额为100万元。此外，北京市海淀区检察院副检察长、反贪局局长王长林，在其调查报告《当前高校职务犯罪特点及预防对策》中指出，高校职务犯罪案件呈不断上升趋势。

这些职务犯罪行为的发生与高校内部控制存在的问题有很大的关系，其往往是由于内部控制薄弱、内部控制执行不力等原因造成的。高校的职务犯罪频发，说明高校的内部控制状况堪忧。

2.内部控制存在的主要问题

2.1内部控制环境薄弱

目前我国涉及内部控制的法律法规有限，并且在执行过程中经常出现“有法不依，执法不严，违法不究”的现象。有些高校根本就没有内部控制制度；有些高校虽有，但形同虚设。此外，内部控制意识薄弱。据调查，内部控制制度的执行者，不管是单位负责人或是职工，不少人不知道什么是内部控制制度，了解内部控制的就更少了。目前，部分高校出现的管理混乱最主要的一个原因就是内部控制意识薄弱引起的。

2.2内部控制执行不力

主要表现在两个方面。一是内部控制存在漏洞。由于内部控制设计得不够全面，没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到各个领域，授权不清，权责不明，存在管理盲区，导致重复工作、效率低下等问题。二是内部监督缺乏。内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。由于高校中普通的教职员工完全是作为管理的客体或者是对象的身份来参与学校的各项的活动的，所以他们便自然地处于被管理和监督的位置。与此形成强烈对照的是，对于书记、校长、处长、科长、主任们的监督实际上处于"真空地带"。由于高校中"科层制"的管理模式，再加上求稳定的大声势，普普通通的教师或职员们对学校某些重要的决策及其实施过程，大多表现出了"事不关己，高高挂起；明知不对，少说为佳"的态度。即使有时忍不住，也因反映渠道不畅通或者认为即使反映也没用，最后只好放弃"犯上"的想法。缺少了内部监督，内部控制制度不能真正有效地运行。

2.3资产管理方面的内部控制缺陷

2.3.1货币资金方面。

高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是不相容职务不能同时由一人担任。例如，出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。由于很多高校的院系都具备对外培训等各种创收能力，高校货币资金的内部控制也应该包括对院系自创资金的安全监管。

2.3.2固定资产管理方面的内部控制缺陷。

固定资产内部控制主要在采购、日常管理等环节。但很多高校在这两个环节的控制不够，造成诸如虚假报价、经办人员吃回扣等采购环节的浪费屡见不鲜；其他如仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置等问题比比皆是。

2.3.3物资采购招标管理方面的内部控制缺陷。

目前，很多高校物资采购都采取了政府采购模式，虽然招标管理制度比较完善，但高校设备采购专业性很强，技术指标难以把握，市场行情也比较复杂，高校的监察、内审人员在招标工作中的参与程度、参与形式较难把握。基建、大宗物资采购案件在高校腐败案中较突出，由于扩招、扩建高速发展，高校近年来基本建设和物资采购量急剧增加，有的高校每年用于基本建设和采购资金都达上亿元，形成了较大资金市场，成为权力寻租重点领域。

3.完善高校内部控制的措施

3.1完善控制环境,加强企业财务内部控制

企业应改善内部控制环境,树立全员控制意识,使员工自觉执行内部控制制度,主动向管理层报告内部控制中存在的缺陷,并提供改进内部控制的建设性建议;高层管理人员应积极参与内部控制制度的制定,认真执行内部控制制度。同时,企业更应关注财务内部控制,建立科学、严密的企业财务内部控制制度。企业要抓好关键人,如分支机构负责人和财会部门负责人;要把握住关键部位,如审批程序、交接手续等;要管好关键物件,如重要的发票、印签等;要控制住关键工作岗位，如出纳等。

3.2提高高校员工素质

人才是高校的灵魂，无论是教师岗位还是其他管理岗位都应该配备合格的高素质的人员。因为内部控制系统要想发挥其应有的作用，不但要科学、完善的建立其自身体系，还要严格的执行，而执行好坏的关键是受人员的素质高低的影响的。目前由于高校规模不但的扩大，人员的需要量也越来越大，那么引进什么样的人员，以及如何合理安排原有的人员，将直接影响到高校发展。所以加强人事管理，提高人员素质也成了当今高校内部管理的目标之一。内部控制是由人来设计和实施的,管理者和员工都是内部控制施行的主体和客体,并通过自身的工作直接或间接地影响着他人的工作和整个内部控制系统。所以,内部控制的有效实施关键在于每个管理者和每个员工都要清楚自己在企业中的作用和在内部控制中的位置和角色。只有每个人都明确自己的分工,与整个学校积极协调一致,才能推进内部控制的有效运行。

3.3建立对费用支出的控制。

高校的日常支出是非常频繁的，尤其是一些费用支出，特别是由于各系部有一定的创收自主权，名目繁多的支出就更多了，每一笔费用支出看起来额度不大，可是累计起来却也是相当惊人的，在这些费用之中不乏一些不必要的支出，造成了资金的浪费和国有资产的流失。比如招待费、电话费、都属于严格控制的支出费用项目，可是在管理上经常容易出现“超标”和“白花钱”的现象，使这些资金成了个别人的消费资金，由于这类支出较大，从而又挤占了正常的教学资金，使高校的发展受到了影响。所以一定要严格费用支出的控制，定期不定期地对费用支出进行审查，保证国有的资产得到正当充分的利用，对那些浪费资金的行为要加以制止和纠正，必要时可以利用法律的武器对这种行为进行制裁。

3.4加强对内部控制制度的执行力度。

内部控制制度能否发挥其效能,执行是关键,因此一定要做到有法必依,执法必严,违法必究。首先,各高校领导人要转变思想观念,充分重视内部控制制度的作用,变被动为主动。其次，要改变以往内部审计机构从属于财会部门,内部审计人员也多由财务人员兼任的局面,设立内部审计部门,保障其独立性和权威性,充分发挥内部审计对内部控制制度的审查和评价作用,借以维护财经纪律,改善内部管理。此外,还要提高员工的政治和业务素质,可以通过招聘制、考评制、轮换制等,选拔综合素质高,业务技术好,管理能力强的人员担当相应职务。

3.5建立财务风险管理机制。

现阶段高校的规模越来越大，各种配套设施的建设越来越多，可是国家对于高校的财政拨款却是有限的，无法完全解决高校的资金需要的问题，这就使高校不得不从其他的渠道去筹集资金，这会使高校的财务风险加大。目前高校筹集资金的渠道最多的是向银行贷款，通过贷款可以解决目前资金不足问题，但是，如果对贷款的财务风险估计不足或分析不充分，会使高校的财务状况恶化，背上承重的债务负担，有时只能举借新债来偿还旧债，造成恶性循环。不但没有解决资金问题，而且还会阻碍高校的进一步发展。所以，一定要建立对财务风险的管理机制，在筹集资金以前一定要进行科学、合理的分析，在保证资金使用量的同时，努力降低资金成本，避免举债过多而造成闲置资金的浪费；对于每一笔资金在筹集时要做到有严格的论证和审批程序，做到高瞻远瞩，防患于未然。

3.6建立完善内部审计制度。

内部审计是内部控制体系中重要的组成部分，它运用审计的方式对内部控制进行监督和促进，是内部控制的再控制。建立和完善内部审计制度可以帮助管理者找出管理中的缺点和弊端，从而促进内部控制的发展与完善；内部审计还可以发挥其监督的作用，保护资产的安全与完整，避免浪费，揭露腐败行为。高校可以建立多种内部审计的形式，不但要有传统的财务财政审计，还可以引入领导干部的离任审计、经济效益审计、成本审计等形式，必要时可使内部审计外部化，聘请专业注册会计师来进行内部审计的服务，使内部审计真正发挥其应有的作用。

参考文献：

1.陈文铭:内部会计控制问题的探讨,《东北财经大学学报》2005年第4期。

2．吴小梅，简析企业内部控制与内部会计控制的关系[J].会计天地,2007(3)

3．李国盛.内控制度的现状、成因及对策建议[J].四川会计,2001,(2)

作者简介：

赵俊童（1975.5——），女，汉族，安徽淮南人，讲师，在职硕士，主要从事会计和财务管理研究

通讯地址：安徽省淮南市田家庵区国庆西路199号工商管理系，邮编：232007

UniversityInternalControlProblemsandSolutions

Abstract：Inrecentyears，highereducationdevelopedrapidly,atthesametime,therearoseaseriesofproblemsoftheinternalmanagementandcontrolinuniversity.Thispaperanalyzedtheproblemsexistingintheinternalcontrolinuniversity,andproposedthemeasurestosolvetheseproblems

Keywords：internalcontrol；thecurrentsituationofinternalcontrol；environment；Solutions