简介：与其他西方国家的纳税人权利宪章、宣言或法案相比,意大利2000年制定的《纳税人权利宪章》具有诸多创新内容。例如,将宪法规定的有关税收法定原则、量能课税原则等条款具体化,并将规则清晰明确、溯及既往禁止、信赖利益保护和诚信、权利滥用禁止等有利于纳税人权利保护的一般法律原则在税收领域成文法化。为有效约束包括税收立法、征管在内的税收活动,推动纳税人权利保护,借鉴意大利经验,我国可以将上述一般法律原则纳入《税收征收管理法》,亦可通过制定纳税人权利保护法或税收基本法来加以体现。

简介：量能课税原则作为税法基本原则,已经在以意大利为代表的传统大陆法系国家积累了丰富的应用经验。量能课税原则是社会共同责任原则和平等原则在税法中的具体化。其中,捐税能力是一种经济能力,具有自有性、真实性和现实性的特征,在确保国家税收利益的同时,对征税权亦起到限制作用,而这一对纳税人的保护功能还体现在可以防止纳税人财产被征税过度侵蚀。此外,量能课税原则亦可以在间接税中适用,与受益标准在税法中并不对立,与税收政策工具的使用具有统一性,对税收程序（诉讼）法亦产生影响。我国新一轮税收法制改革已经启动,税制结构优化以及《个人所得税》改革、《房地产税》立法、《增值税》立法、《环保税》立法、《税收征管法》修订等需要在量能课税原则的指导下协调进行。

简介：税收法定原则由自我课征原则演变而来,属于强制性财产给付法定原则,是现代国家宪法的构架要素。基于意大利的经验分析,在现代社会,税收法定原则在解释上不仅应当保护私人利益,还应当保护国家共同体的一般利益。为此,税收法定原则的适用应当与代议制民主、政府职能扩张、地方财政分权等相适应,并体现出税收法律保留相对性的特征。不过,税收法定原则当前在我国的落实应当遵循权宜的路径,即税收规则尽可能由人大来制定,鉴于当前在我国实质意义上限制课税权的量能课税原则在立法中尚未确立、税收司法化和对包括税收法定原则在内的税法司法解释极其薄弱以及对法律、行政法规等规范性文件的违宪（违法）审查制度、依法行政制度、中央地方财政关系制度、现代预算制度等基本制度并不完善或尚未引入,以致对政府制定税收规则缺乏有效的制约。

简介：避税作为一个重要的税法问题，涉及税法多方面的基础理论。对避税的正确认识关系到对税法的正确认识，一国对避税问题的处理将反映一国税收法治的水平。为正确认识避税，以对避税进行统一的定义，一方面需要对避税与税的节省、税收筹划、合法节税、逃税、税收欺诈等相关概念的异同和关系进行法理上的辨析，另一方面还需要根据法律欺诈和权利滥用理论对避税性质作进一步的剖析。这对于区别避税和合法节税以及一国探寻构建反避税措施的理论非常必要。对我国而言，在认可纳税人拥有以最小化税收负担的方式来安排自身经营活动权利的同时，在制定和实施一般反避税规则时，需要在传统大陆法系国家的法律欺诈、权利滥用理论和英美法系国家的商业目的理论、实质重于形式等理论之间进行审慎选择。

简介：税法作为传统意义上的公法,伴随着"公法私法化"的趋势,正逐渐朝着私法化的方向迈进。在当今市场经济快速发展的时期,对税法进行私法化,即在税法中移用借鉴成熟的民商法制度,十分有助于税法规制、调节功能的增强及税法与私法价值冲突的协调。〔1〕正基于此,我国在税