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利益相关者视角下的合并财务报表理论探析

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摘要合并财务报表理论是编制合并财务报告的基础,目前国际上采用主要有所有权理论、实体理论和母公司理论。合并理论取决于合并财务报表的目标及服务对象,同时决定着少数股东权益和损益的列示、商誉归属以及内部交易损益抵销方法的选择等。本文基于利益相关者的视角,认为合并财务报告不仅要为股东利益服务,同时也要保护其他利益相关者的权益,结合分析国外有关企业合并理论的选择和我国目前采用的合并报表理念,指出实体理论将成为我国合并财务报表理论未来选择的必然趋势。

DOI wjvrlxm647/1938226

作者李峰;朱珺

机构地区不详

出处《中国证券期货》 2012年02X期

关键词合并财务报表理论利益相关者实体理论母公司理论

分类 [经济管理][金融学]

出版日期 2012年10月23日（中国期刊网平台首次上网日期，不代表论文的发表时间）