基于税收筹划在企业会计核算中的实践应用研究

基于税收筹划在企业会计核算中的实践应用研究

张莉娟

洛阳龙门煤业有限公司 河南省洛阳市 471000

摘要：财务是企业的的核心，在企业财务管理中，通过会计核算能够清楚的了解企业的财务状况，根据企业的财务状况可以制定企业发展计划，落实企业发展策略，会计核算中税收筹划是企业在合法范围之内，参考国家财务政策，综合考虑各种纳税方案，选择最为有利的纳税方案的行为，在激烈的市场环境下，仅仅通过提升企业自身的竞争力已经远远不够，还要加强财务管理，科学的应用税收筹划。

关键词：税收筹划；会计核算；应用分析

引言

近些年，我国市场经济改革步入了关键阶段，在其不断深化与落实的过程中，来自于市场环境中的竞争压力也得到了显著提升，这就对企业的发展提出了较为高远的要求，需要其借助于科学的技术手段以及管理方法来提升企业的核心竞争力，而其中常见的一个具体举措就是实行科学有效的会计核算。税收筹划作为企业财务管理工作的重要环节，其对会计核算的效果起着重要作用，因此，在提升企业核心竞争力时应当予以足够的关注。

1税收筹划与企业会计核算之间的关系

税收是企业生产和经营中的关键环节，在税收时，通过税收筹划，可以为企业税收选择更为科学的税收方案，从而可以减少企业的支出，缓解企业在收入、支出和存货等环节的税收压力，促使企业提升经济收益。在会计核算中，以核算企业的各项财务业务活动的支出、收入为主，检验财务活动是否合理，检验财务活动是否科学，是否有浪费，因此，税收筹划和企业会计核算有着紧密的联系，税收筹划以会计核算为基础活动，在会计核算后，才能根据核算的具体情况进行税收筹划，因此，确保会计核算的精确度是保证税收筹划科学性的基本前提。会计核算要正确的反映出企业的各项财务费用，如企业的增值税、销项税等，才能进行下一步工作，开展税收筹划，如果会计核算不精准，可能会出现不法行为，影响财务活动的合法性，最终影响到企业的正常发展，在实际的企业会计核算中，企业要重视会计核算环节，为税收筹划打下良好的基础。

2税收筹划在企业会计核算中的应用原则

2.1经济性原则

可以说，企业之所以开展税收筹划工作，其最主要的目标就是降低自身的经营成本，提高经济效益。因此经济性原则是税收筹划工作的首要原则，同时也是企业经营的核心目标。财务人员开展税收筹划的目的就是最大化的减少企业税收的支出，实现低支出、多增益的经营目标。另外，在会计核算税收筹划工作中遵循经济性原则才能够保障企业的经营发展，站在经济性角度上科学处理不同影响因素，组织好税收筹划，引导企业发展的方向。

2.2遵循合理原则

在税收筹划过程中，要严格遵循科学合理的税收原则，并且税收筹划必须符合国家各项政策要求。个别企业的税收筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作，并且国家政策、经济环境及企业自身经济活动在持续变化，这就意味着其中蕴含着较多操作风险。如果无视这些风险，盲目地进行税收筹划，其结果可能事与愿违，因此企业进行税收筹划必须充分考虑其合理性，防范税务风险。

2.3合法性原则

依法缴税是我国企业应尽的责任与义务，通过有效的会计核算工作能够杜绝企业出现逃税现象，进而减少经济犯罪。在我国税收法规中明确规定了企业税收筹划的工作标准，因此企业在开展税收筹划工作的时候应该明确相关法规规范，严格遵循规范与标准，在国家法律的约束下开展税收筹划工作，严禁出现违规违法的行为。另外，企业在进行税收筹划工作的时候还应该加强企业内容控制，完善投资理财的方案，保障其税收筹划行为的合法性，发挥税收筹划的经济性效益，同时促进企业的持续发展

3税收筹划在企业会计核算中的实践应用

3.1结算方式的选择

对企业工作人员来说，企业收入结算方式通常比较灵活，会按照企业当前的实际情况产生一些变动，这也是财务管理中的一项重要环节。对于结算方式的调整，也能在实现税收规划，降低企业的成本。实际上，企业经营所获收入的时间极不规律，并且结算方式也包含现金结算和电子结算。其中，现金不需要经过电子软件，不必支付利息，可以减少利息的支出。我国税务相关法律明确规定：以直接收款的形式收款时，以收款凭证收据上的日期为准；以委托付款的形式则应当以商品发出日期为准；以分期付款或者赊账的方式则需以书面合同注明的发货日期为准。在这些情况下，企业可以利用收入时间上的差异减少利息支出，从而实现降低税收的目的。

3.2收入确认

在企业税收筹划过程中，入账时间不仅对企业所得税产生影响，而且对流转税有较大影响。一般来说，企业在税法允许的条件下，可以延迟确认应纳税所得数额。具体来说，企业可以通过现销收款等方式取得当日的征收款额度，也可以从征收企业获取征收款项的依据。采用赊销和分期付款两种方式的企业在销售代收货物时，应当按照合同规定在代收确认日当天进行代收确认。企业在进行税务核算时，需要根据产品销售方式的差异，决定是否选择最合理的销售收入确认方式。

3.3收益的筹划

对企业收益进行筹划会直接影响企业缴纳的税费，同时收入的筹划是否科学，也影响着税收筹划工作的进行，因此，一个有效的、严谨的收益规划能够为税收筹划工作的进行提供强劲动力。站在全局视角来看，在筹划企业经营所得收益时，与采用的收益时间点和计算方式都有紧密关联。由此观之，财务管理工作人员在进行年终收益筹划时一定要尤为注意，计算出当期销售业务总额，同时将收入确认时点顺延到下一个年度，从而合法、合理地进行税额延期缴纳，缓解企业的资金压力，推动企业资金流转。

3.4存货计价的核算

存货主要是指企业日常经营活动中准备出手或是需要使用的物资，例如原材料、生产半成品、生产成品等。企业存货计价的高低影响着企业盈利核算，且不同的存货计价核算方法之下的利润核算有很大区别。按会计核算法律规定的标准进行分类，主要可以分为：先进先出法、个别计价法、月末一次加权平均法、毛利润核算法、移动平均法、售价金额核算法等。具体选择那种方法，需要结合企业实际情况。

结束语

税收筹划作为企业能实现长足发展的举措，它要求企业的成员间建立一种互利互惠的合作关系，还要综合性地考虑企业发展的优势。税收筹划对提高企业财务管理水平具有十分重要的作用，能够辅助企业会计部门有效缓解生产经营过程中的资金周转问题。这就要求企业需配备专门税收筹划技术人才，健全有关税收筹划机制，完善企业税收筹划风险防范制度，通过专业方法，将税收筹划更好地应用于企业会计核算管理工作中，为企业未来的持续发展提供全方位保障。目前，在发展新形势下，企业应在会计核算中运用税收筹划，这也是企业取得更大经济利益的保证。企业要依照自身的真实状况，运用相应的规划策略，保证企业的发展目标得以实现。

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